2017税務師《涉税服務實務》考點：税務登記管理

導語：註冊税務師是指經全國統一考試合格，取得《註冊税務師執業資格證書》並經註冊登記的、從事税務代理活動的專業技術人員。下面和小編來看看2017税務師《涉税服務實務》考點：税務登記管理。希望對大家有所幫助。

税務登記管理

(一)税務登記的概念(瞭解)

(二)税務登記的內容(重點，掌握)

1. 設立税務登記

(1)税務登記的範圍

①企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商户和從事生產、經營的事業單位(統稱從事生產、經營的納税人);

②非從事生產經營但依照法律、行政法規的規定負有納税義務的單位和個人。

【注意】臨時取得應税收入或發生應税行為以及只繳納個人所得税、車船税的，不需辦理税務登記，但需履行納税義務。

③扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管税務機關申報辦理扣繳税款登記，領取扣繳税款登記證件。

【例題單選題】下列各項中，按照《税收徵收管理法》及《税務登記管理辦法》的規定，不需要辦理税務登記的是( )。

A.依法負有代扣代繳税款義務的單位

B.從事生產經營活動的個體工商户

C.企業在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產、經營，但依法負有納税義務的單位

【答案】C

【解析】企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所應當辦理税務登記，但在本地設立的分支機構不需要辦理税務登記，因此，選擇C選項。

(2)税務登記的時限要求(瞭解)

①②③④(瞭解)

⑤銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納税人的銀行賬户中登錄税務登記證件號碼，並在税務登記證件中登錄從事生產、經營的`納税人的銀行賬户賬號。(便於税務機關全面掌握納税人的資金狀況)

(2)變更税務登記的時限要求(瞭解)

3. 註銷税務登記(掌握)

(1)註銷税務登記的適用範圍：①納税人發生解散、破產、撤銷的;②納税人被工商行政管理機關吊銷營業執照的;③納税人因住所、經營地點或產權關係變更而涉及改變主管税務機關的(不涉及改變主管税務機關的，辦理變更税務登記);④納税人發生的其他應辦理註銷税務登記情況的。

(2)註銷税務登記的時限要求(瞭解)

納税人在辦理註銷登記前，應當向税務機關結清應納税款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他税務證件。

(三)税務登記的管理

1. 税務登記證使用範圍(掌握)

納税人辦理下列事項時，必須持税務登記證件：

(1)開立銀行賬户;

(2)申請減税、免税、退税;

(3)申請辦理延期申報、延期繳納税款;

(4)領購發票;

(5)申請開具外出經營活動税收管理證明;

(6)辦理停業、歇業;

(7)其他有關税務事項。

2. 税務登記的審驗

(1)税務機關對税務登記證件實行定期驗證和換證制度。

(2)納税人應當將税務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受税務機關檢查。

(3)納税人遺失税務登記證件的，應當在15日內書面報告主管税務機關，並登報聲明作廢。

(4)從事生產、經營的納税人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當持税務登記證副本和所在地税務機關填開的《外出經營活動税收管理證明》(簡稱外管證)，向營業地税務機關辦理報驗登記，接受税務管理。

從事生產、經營的納税人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理税務登記手續。