企業內部控制制度的監督與評價

加強企業內部控制制度建設,是完善公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措,是保證企業生產經營得以順利實施的重要手段,在企業發展壯大中具有舉足輕重的作用。企業只有建立、健全並執行行之有效的內部控制制度,才能夠獲得持續穩定地發展。

一、企業內部控制的內涵

1、企業內部控制的定義

所謂內部控制,是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全與完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。廣義地講,一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制,會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用於會計控制,也可用於管理控制。

2、內部控制的目標

一是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性以及經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用在於有助於管理者實現企業經營方針和目標。

二保護企業各項資產的安全和完整,防止資產流失;保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

三是保證單位內財務活動的合法性。良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,需要持續不斷地改進與完善。

3、監督評價的目標

如何實現內部控制的基本目標，需要通過內部控制的監督評價來完成。要求對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制設計和運行的有效性，發現內部控制缺陷，提出改進措施並監督整改的過程。主要包括對建立並執行內部控制的整體情況進行持續性檢查評價，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項檢查評價，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。通過

開展內部監督評價工作，提高內部控制設計和執行的有效性；促進內部控制體系的持續優化和完善，提升企業市場形象和公眾認可度。

二、企業內部控制實施監督評價存在的問題及現狀分析

當前,我國企業大部分建立了內部控制制度,但是在運行過程中仍然存在一些問題,如監督缺失，難以對內部控制的有效性進行評價；內部監督無效，難以客觀評價內部控制的有效性；內部監督運行不力，難以發現內部控制缺陷；人力資源開發不力，員工素質無法滿足內部監督評價的需要；激勵約束機制不合理、績效考核制度不當，導致工作效率低下。

科學有效的內部控制制度在監督評價過程應該達到:第一,監督評價涉及企業經營的各個環節和方面,不留下控制死角,也就是説企業的各項經營管理活動均應納入內部控制範圍。第二,事權劃分明確具體,具有很強的操作性,作為一種制度要能真正成為企業員工的行為規範,操作方便。第三,監督評價的程序規範,把對經營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,防患於未然。第四,具有良好的控制效果,內部控制的功能得到有效發揮。而現實工作中存在的問題究起原因，可能檢查與評價工作流程設計不合理或控制不當，導致對內部控制制度及執行情況評價不恰當；可能各項內部控制制度的檢查評價工作存在隨意性；可能年度財務決算對內部控制制度的執行情況對外披露的信息失當而受到外部監管機構的處罰。

為此，需要根據財政部有關企業內部控制基本規範，並結合企業內部控制制度的實際，規範內部控制的監督評價工作，確保檢查評價工作按規定程序和適當授權進行，實現預期目標；確保檢查評價工作的方法和標準一致，減少檢查評價工作的隨意性；確保企業在年度財務決算中恰當披露內部控制制度執行情況，符合國家有關法律法規和外部監管機構的要求，並促進各項內部控制制度的不斷改進、完善和嚴格執行。

三、完善企業內部控制檢查評價的主要措施

1、優化人力資源配置，完善內控組織結構。

建立和完善組織架構，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，相應成立和確定檢查評價領導小組和工作組。

2、優化調整管理模式，符合內控發展戰略。

企業針對管理體制、機制及管理模式等方面實施改進，根據年度工作計劃、全面預算、業績管理等機制和流程來戰略規劃、細化內控制度；各業務板塊結合自身特點，進一步總結完善現有的管理體系和方式方法，按照業務板塊編制投資計劃、生產經營計劃、項目規劃、市場營銷計劃、科研開發規劃、安全環保計劃、節能規劃、人力資源規劃、信息系統規劃等，指導企業的經營運作，形成各具特色的運行模式，為發展戰略的有效實施提供強有力的支撐。

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