企業內部控制制度建設思考

摘要：隨着市場經濟的發展和全球經濟一體化的到來，使企業的競爭更加激烈，這就給經營活動帶來了極大的風險。在這種經營環境下加強企業的內部控制就顯得尤為重要，內部控制能夠維護企業資產安全，提高企業經營效率，保障企業經營目標的實現，有利於企業的生存和健康發展。然而，我國企業由於受多年計劃經濟的影響，很多企業還沒有真正意識到內部控制的重要性，給企業的經營活動埋下了風險和隱患，阻礙了企業的進一步發展。

關鍵詞：企業效益 內部控制 制度建設

一、我國企業內部控制制度建設存在的問題

1.對內部控制的理解和認識有偏差。受幾十年計劃經濟的影響，企業主要領導對經營風險認識不足，沒有現代企業的管理思維，對內部控制還存在認識上的誤區，總想自己説了算，不想讓全體員工參與內部控制，認為內部控制就是管住了企業領導，限制了自己的權利，沒有真正認識企業內部控制的本質。所以，企業的很多內部控制制度只是停留在紙面上，並沒有真正發揮作用。

2.企業員工素質低，達不到內部控制的要求。企業員工缺乏現代企業管理知識，尤其是國有企業，在用人制度上存在弊端，職工年齡大、文化程度低，知識結構不合理，年輕的技術型人才進不來。大多數員工都是憑藉計劃經濟時期的經驗在管理，計算機、外語等先進知識一竅不通，家族式企業很多，缺乏民主管理，認人唯親的選人用人模式限制了員工素質的提升，造成了員工不注重提高自身能力和素質，業務水平和管理能力無法適應內部控制的需要。一些企業管理者對企業內部控制也是一竅不通，我行我素、獨斷專行，使得各項內部控制制度無法真正落實，損害了企業整體利益，也限制了企業的進一步發展。

3.內部控制制度不健全，法人治理結構不完善。企業內部控制制度缺乏科學性、系統性。有相當的企業根本沒有建立內部控制制度，有的企業雖然制定了規章制度，但僅僅限於文件規定，沒有得到切實的貫徹執行。有的儘管內部控制制度制定了，但不夠科學、不夠完善、不夠嚴密，內容不全面，尚未形成覆蓋企業經營活動的各階段、各部門、各環節的控制系統，不具有系統性，難以起到對企業經營起到監督和制約作用，更談不上發揮其對企業發展的促進與保障作用。很多企業董事長和總經理由一人擔任，董事會成員大多由企業經理層擔任，不聘請相應的外部董事，監事會成員的薪酬和職務升遷大多由總經理或董事長決定，甚至有董事擔任監事。這種董事會弱勢，經理層強勢，監事會形同虛設的管理機制直接造成管理層的混亂，董事會很難監督經理人，監事會無法發揮監督職能。有些股份公司雖然設立了董事會、監事會，但也只是走形式，董事會只是“虛職”，外殼像貌似現代企業，實質還是老套路、老辦法，企業是國家的，企業主要領導人是國家指派的，董事會、監事會、股東會都沒有真正發揮作用，甚至有的根本就沒有設置，沒有形成真正的法人治理結構，沒有明確界定董事會、審計委員會和經營管理者的權限和責任，內部控制制度達不到應有的功能和作用。

4.企業內部控制活動缺乏監督和評價機制。再好的制度辦法如果不能有效落實也無法發揮作用，有些企業忽視財務內部稽核和內部審計作用，沒有對內部控制活動建立監督機制，內部控制評價制度也根本沒有執行。內部控制評價是定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。內部控制有效性是指企業建立與實施內部控制對實現控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。如果失去了內部控制評價就無法發現內部控制制度存在的問題，不利於企業內部控制制度的建設和完善，給企業管理和經營帶來很大的風險。

二、完善企業內部控制制度建設的措施

1.充分認識建立完善企業內部控制的必要性和重要性，確立現代企業管理的新理念。必須看到，當前在激烈的競爭中企業面臨着重大發展機遇與挑戰，這就要求企業管理部門和企業領導人，都要充分認識企業要抓住發展機遇，從容應對挑戰，這就要求必須重視企業內部控制制度建設，因為這是企業生存的基礎和保障。只有科學、嚴密的內部控制，才能使企業的運行、企業的經營、企業的管理得到有效控制，才能保證企業取得經濟效益，才能保證企業在競爭中立於不敗之地，實現可持續發展。由此，要確立高度重視企業內部控制的新理念，充分認識加強內部控制的重要性、必要性，將其作為做大企業、做強企業的重要內容來抓。內部控制涉及到企業的各方面，而這些方面各個環節的工作是由不同部門和個人分擔的，他們是最熟悉實際情況的。讓企業的每名員工都參與內部控制，激發全體員工的責任心和使命感，形成對內部控制全員重視的工作氛圍，提高工作效率，自覺執行各項控制措施，促進企業經營目標的實現。

《企業內部控制制度建設思考》全文內容當前網頁未完全顯示，剩餘內容請訪問下一頁查看。