日常審計項目政策審計的方法

公共政策審計是“國家審計機關在法定職權範圍內，從形式、事實、價值三個維度，對公共政策、公共政策系統(政策主體、政策客體、政策環境)、公共政策過程(政策制定、政策執行、政策評估、政策終結等)和公共政策的結果和影響進行的監督、評價、建議諮詢等審計活動”。

從公共政策審計“形式、事實、價值”三個維度，可以構建政策跟蹤審計的“三維模式”。一是政策審計的“形式”維度。可將政策的“具體部署”情況作為“形式”維度的審計內容，主要審查相關政策措施出台、組織機構領導、配套政策措施制定、會議(文件)部署落實等方面，包括地方配套文件的制定、會議的貫徹、措施的跟進、任務的分解、運行保障機制的建立、績效考核辦法的制定等。二是政策審計的“事實”維度。可將政策是否得到實質性的“執行落實”作為“事實”維度的審計內容，一般來説，可分為四類：項目類、資金類、指標類和簡政放權類。政策執行的“事實”層面具備一定的“載體”承接，包括具體承載項目的開工建設情況、簡政放權的具體執行情況、財政資金的分配和發放情況以及經濟指標的運行控制情況等。三是政策審計的“價值”維度。“價值”維度是把握和評價政策措施“實際效果”的核心內容，從政策的“價值”維度入手，就是要重點關注資金績效、政策目標和社會價值的實現。

　　一、從政策的“形式”層面入手，審閲會議紀要等相關非資料，並利用網絡、媒體多渠道獲取信息資源

一是查看單位議事規則等資料，掌握決策制度的制定和執行情況。包括是否制定了決策制度、制定的決策制度是否規範、對重大經濟事項是否履行了決策程序，做到科學決策和民主決策。

二是查閲黨委會議紀要、常委會議紀要、專題會議紀要、黨政主要領導的批示件、政府簽訂的合同等資料，主要是發現黨委政府違規制定的一事一議的政策。

三是查閲收發文登記簿、印發的紅頭文件等資料，從文件名和文件內容上，看是否存在違規制定政策的'問題。如通過查看收發文登記，發現帶有“獎勵”、“優惠”、“減免”等字樣的文件，從文件名稱上，即可初步斷定是與政府獎勵、扶持有關的政策。

四是利用網絡、媒體、使用電子數據篩查等多渠道獲取信息資源，發現當地違規制定的優惠政策。如通過當地政府及相關部門門户網站，輸入“招商引資”、“鼓勵”等關鍵字查詢，搜尋發現政府及部門制定的招商引資等優惠政策。

　　二、從政策的“事實”層面入手，通過實地查看、訪談、調查問卷、延伸調查等方式方法，對政策的落地情況進行審查

一是查賬與實地查看相結合。對於重大項目，從項目的申報、審批、立項、招投標，到資金撥付使用、工程結算驗收等項目建設全過程進行審計，在查賬的基礎上，要對項目進行實地查看，看政策是否真正落地。通過進行現場勘查，查看項目建設地點、主要建設內容等是否與審批一致，是否存在虛假項目或以大建小騙取財政資金的行為、項目進度是否按要求進行、是否發揮了預期的效益等情況。

二是座談、訪談與調查問卷相結合。廣泛運用訪談、調查問卷等方式瞭解民眾對政策的真實感受，尤其是對涉及民生的政策。如：在對扶貧等涉農政策進行審計時中，應深入到農村、農户、田間地頭，通過發放調查表和與農户面對面訪談，瞭解資金的發放和使用狀況，切實掌握百姓對政策執行情況的反應。

三是通過延伸調查，對“文件”落實情況進行核實。如在對簡政放權、企業減負等政策進行審計時，應對照有關“文件”規定，深入行政大廳、審批中心等“文件”具體執行部門，實地查看相關政策是否得到落實，“客户”是否真正體會到了便捷、高效;到相關企業，延伸核實減負政策是否真正得以執行，企業是否真正得到“實惠”。

　　三、從政策的“價值”層面入手，審閲財政部門的指標文件和重要支出憑證附件，關注項目績效等情況

一是審閲財政部門的指標文件和重要支出憑證附件。地方黨委政府違規制定的各項政策，只要兑現執行，就必然會體現在財政支出中。因此，對財政支出資料進行審計，可以發現黨委政府違規制定執行的各項政策。可從查閲財政支出的指標文件入手，發現違規制定執行的各項政策，以及違規政策的兑現情況;同時，對財政重要支出的附件進行審查，可重點審查對企業的各項財政支出，一般來説，地方財政比較困難，很難拿出有限的資金支持企業發展，對企業撥付資金數額特別巨大的，可能是返還土地出讓金，撥付資金數額帶尾數的，可能是返還的税款或用於虛收空轉的資金。

二是對涉及具體項目的政策，要沿着資金走向，從財政撥付資金的源頭入手，通過看賬等方式，核實資金是否及時、足額撥付到位，項目建設單位管理、使用是否規範，有無截留、挪用等情況，有無大量資金長期閒置、沉澱，從而使財政資金未能發揮出應有的效益等情況。