關於戰略審計的風險評估與對策討論
摘 要:近年來,由於全球金融危機的爆發,引起了人們對風險控制和戰略審計的重視和思考。一個準確的評估方案,是對企業戰略的全面分析和認識,能對企業的發展起決定性作用。只有做好了戰略評估,企業對戰略實施過程中的風險大小有了準備,有了應對措施,才能更好更順利的完成預期任務,這對一個企業的未來發展狀況十分重要。本文將圍繞戰略審計的風險評估展開論述,提出一些減小戰略審計風險的方法方案,與大家共同探討。
關鍵詞:戰略審計;風險評估;企業;影響因素
一、 戰略審計的風險評估解析
一個企業的發展是從制定企業戰略開始的。而戰略的制定從企業的外部環境和內部環境出發,分析其外部面對的機遇和威脅以及內部存在的優勢和劣勢,從而根據分析結果制定一套適合企業發展的戰略。絕大部分戰略制定出來之後,其實施過程都是存在風險的,比如可能對企業文化價值或發展方向產生重要影響。影響因素有兩方面:一方面是源於企業外部,如外部的經濟環境或不可預知的自然災害等;另一方面是源於企業內部,如企業改革或收購其他企業等。戰略審計就是從企業所處經濟環境、現存的經營模式、實施的管理體制等方面綜合考慮,來評估戰略在制定、實施過程中所面臨的問題以及其可行性、科學性。其中審計單位做的戰略風險評估也是審計程序之一。
二、 戰略審計的風險評估探索
審計人員對風險點的評估是一個反覆的`過程。在初步評估時,審計人員根據識別出的風險點,對戰略的風險狀況做出準確合理的判斷。在實施戰略風險評估時,審計人員要基於以上判斷的基礎上,參考其他的審計內容,重新評估有關因素對戰略的影響程度,從而對之前的審計結果做出相應的調整。
關於戰略審計的風險評估,有一些行之有效的方法。單一風險評估法,這個方法是對企業的固有風險和剩餘風險進行打分,評分結束後,得到的總評分體現的是企業的管理水平。其中,固有風險指的是沒有對某一風險進行控制時,企業面臨的狀況,固有風險越高意味着其重要性越高;剩餘風險指的是風險進行控制之後,企業的實際狀況。下面我們將就固有風險和剩餘風險的評分維度進行分析。
1、 關於固有風險評分表的分析
(1)財務。該維度是指在管控不利時,這一戰略對企業的年利潤和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據公司的淨利潤或者活動資金的平水進行判斷。
(2)聲譽。該維度是指在管控不力時,這一戰略實施對企業的聲譽影響程度。影響的程度可以從負面新聞的引起的社會關注度進行判斷。
(3)客户。該維度是指在管控不力時,這一戰略對公司與客户關係的影響。影響的程度可以根據業務量即客户的訂單量來判斷。
(4)員工。該維度是指在管控不力時,這一戰略司全體員工對公司的忠誠度的影響。影響的程度根據員工的流失程度來判斷。
(5)運營。該維度是指在管控不力時,這一戰略對企業的整體業務的影響,包括運營中所付出的成本、時間、人力等。影響程度可採用定量與定性相結合的方法判斷。
(6)合法性。該維度是指在管控不力時,這一戰略違反相關法規的程度或罰款金額的數目來判斷影響程度。
2、 關於固有風險評分表的分析
(1) 響應速度。該維度衡量的是在風險發生後,企業採取補救措施的速度,響應速度越快表示風險越小。
(2) 控制效果和效率。該維度衡量的是風險發生後,企業在控制、整改、監測和報告方面所做的工作,是否有所改進,改進的程度是怎樣的。改進的越好風險越低。
(3) 風險管理能力。該維度是衡量風險發生後,企業在人力、技能、知識、第三方和流程方面所做出的反應,對這些方面的依賴程度等。依賴程度越低風險越小。
三、降低戰略審計的風險及其控制方案探討
審計風險的成因是多方面的,其中包括審計機構自身不當、社會環境的影響、經濟環境的影響、法律環境的影響、審計方法的影響。下面我們將從審計風險的成因出發,通過控制審計風險的成因來降低戰略審計的風險。
1、 規範審計機構,嚴格要求審計人員
科學、健全、完備、系統的審計工作制度是保證審計質量的基礎,專業的審計人員是保證審計質量的根本。我們的審計人員除了要具備專業素質外,還要有一定的政治素質和道德素質。審計人員一旦確定後,後續教育要全面跟上。社會是不斷變化的,對於戰略的風險審計至關重要。審計人員需不斷進行再教育,緊跟時代步調,做到審時度勢。審計人員在工作時,應遵守客觀、公平、公正、獨立的原則,依法審計,認真履行自己的職責。
2、 明確審計程序
審計程序分為受託、準備、實施和報告四個階段。在受託階段時,首先詳細瞭解委託人的目的和業務內容,審計人員對其進行初步評估,判定是否有承辦能力,若有,接下來就要明確雙方的權利和義務,雙方進行協商,確定合約關係。在實施階段時,審計人員根據承辦項目的要求和業務內容,然後分析所在行業的特點,選派熟悉這一行業的專業人員組成審計小組,羣策羣力,制定出包括審計內容、目標、方法等在內的具體實施方案。在實施階段時,分三步走,首先是審計取證,其次是規範審計工作底稿,最後審計人員高度自律。三個環節都要有序進行,實施過程合理、合法、客觀真實才是有效的。在報告階段時,對審計重點作出標示,對審計過程進行嚴格複核,確保準確無誤後,將審計報告交給委託方,並自己留一份底稿。
四、 結語
本文從戰略審計的風險評估解析開始,明確戰略評估的依據及其重要性,提出了一種行之有效的戰略審計方法,對戰略審計中存在的各種風險進行剖析,是我們更加了解戰略中的風險因素以及他們的影響程度。最後,還針對戰略風險的成因,從源頭出發,通過規範審計制度、審計人員和審計程序,來降低戰略風險審計的風險,並對其進行控制。我相信,隨着審計制度越來越規範,審計方法越來越科學合理,我們戰略審計的風險評估會越來越準確有效,更好的為企業服務!
參考文獻:
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