上市公司財務內控執行中應注意的幾個問題

引導語：做好財務管理工作是財務經理人的職業目標，但真正能做好這項工作並不容易，財務部在企業的地位是由財務管理在企業管理中起到的作用決定的，只有財務管理是企業管理的核心才説明財務管理工作做的很出色。

　　1.在現金流管理內控機制上。

一要加強現金預算管理，重點組織制定和實施長短期融資方案，優化企業資本結構，開展資產負債的比例控制和財務安全性、流動性管理;

二要嚴格現金收支預算控制，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，重點監測經營性現金流與到期債務等情況，調節資金收付平衡，嚴格控制支付風險;

三要規範貨幣資金管理，制定資金管控方案，實施重大資金籌集、使用、款項的催收和監控工作，推行資金集中管理。貨幣資金的使用、調度，應按內部財務管理制度的規定，依據有效合同、合法憑證辦理相關手續。

　　2.在採購與付款內控機制上。

一要建立供應商評價制度，成立包括採購、生產、質檢、倉儲等部門組成的供應商評價小組，側重對所購商品性能、質檢、價格、付款條件及供應商信譽的綜合評價。辦理付款業務時，要對採購合同約定的付款條件、採購數量和質量驗收證明等相關憑證的真實、完整、合法性進行嚴格審核。

二要建立採購價格形成機制，成立包括企業管理層，採購、生產、財務、質檢、法律等部門負責人組成的採購價格委員會。應實施大額定單集中採購或以招投標方式確定採購價格，並密切跟蹤市場價格動態，完善價格調整機制，以提高採購效率，降低採購成本和費用。

三要建立存貨預警機制，加強存貨管理制度，採用經濟批量等方法，科學確定存貨的最佳採購批量與資金佔用，適時採購，有效控制儲存成本，實現“最優儲備”內控目標。

　　3.在銷售與收款內控機制上。

一要建立銷售政策形成機制和銷售價格管理制度，根據區域市場的需求情況，制定相應的區域價格、折扣政策、收款政策，定期審閲並嚴格執行;在客户選擇上，應充分了解客户的信譽、經營能力、財務狀況等有關情況，防範應收賬款的潛在風險;在合同審批環節，應就銷售價格、信用政策、收款方式、違約責任等具體事項進行審查，根據預期收益、資金週轉、市場競爭等要求，適時調整價格策略。

二要建立應收賬款管理責任制，建立應收賬款賬齡分析和逾期催收制度，跟蹤客户履約情況，定期評估客户信用風險，及時採取應對措施。

通過有效的激勵與警戒機制，將貨款回籠率與銷售人員的業務考核掛購，落實收款責任，有效規避壞賬損失風險。

三要加強應收票據的管理，制定票據管理制度，明確票據管理的不相容崗位分離，規定票據的受理範圍和管理措施;加強票據合法性、真實性的查驗，完善票據到期向付款人提示付款或票據貼現等管理程序，有效防範票據風險。

　　4.在重大合同的財務審核上。

一要參與重大合同制定的評審，着重對合同中涉及資產價格、數量、收付款條件的形成等與財務、會計密切相關的內容進行審核。重點審核四個方面：經濟性、可行性、嚴密性、合法性。

二要強化重大合同執行的審查，嚴格按照合同條款審核執行結算業務，凡未按合同條款履約的、應籤而未簽訂合同的或未通過驗收的業務，財會部門應提出意見，拒絕付款。

5.要注重內控機制的動態管理。企業應根據自身的業務特點、管理需求和發展階段，建立相應的內控機制;同時要根據所處內外部環境的變化，及時修訂。

6.引入中介機構、專家等外部意見。如企業對外重大投資等會計政策的運用，都應徵詢會計、評估等中介機構、專家的意見，再按照內控制度要求履行財務決策程序，落實決策和執行責任。

　　企業財務內控如何“為”與“不為”

企業內控制度建設不健全、不完善等已引起業界及監管部門的極大關注，而要完善我國企業內部控制，需要從完善內控制度體系與增強內控執行力等方面入手。

　　看看內部環境是否和諧

從內部環境看，我國大部分企業的法人治理結構尚未真正建立。

如董事會的人員構成不合理、下屬機構設置不完備、實際監督不到位、內部董事比例過大、外部獨立董事缺乏、董事會成員和經理成員高度重疊等現象相當普遍。

對此，一方面，要杜絕高層管理人員交叉任職並加快現代企業產權制度改革，從產權制度上為內控制度的有效建立奠定堅實的基礎。另一方面，要不斷完善董事會制度，充分發揮董事會的核心作用，提高獨立董事的比例，堅決避免獨立董事“不獨立”和獨立董事“不懂事”的現象，從而構建一個權責明確、各司其職的和諧內部環境。

　　將風險控制在可承受度之內

從風險評估看，企業的風險意識並沒有提到應有的高度。對此，政府、理論界以及實務工作者都需做出努力，以使每個企業都建立起一套風險預警指標體系，合理確定風險應對策略，從而使我國企業的風險評估及信息披露走上規範化道路。

從控制活動看，很多企業在內控制度的設計上存在許多控制“盲點”。如出納領取銀行對賬單、編制銀行餘額調節表、員工臨時休假或出差時缺乏明確的工作交接制度等，導致企業在正常的經營活動中出現各種問題。

企業應當通過內部管理制度彙編、員工手冊、組織結構圖、業務流程圖、崗位描述、權限指引等適當方式，使企業員工瞭解和掌握內部機構設置及權責分配情況，明確職責分工，加強權責履行監督。通過建立完整的內控制度體系和清晰的業務流程，合理地對公司各個職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，將各業務環節的風險控制在可承受度之內。

　　確保信息傳遞暢通無阻

從信息與溝通看，很多企業缺乏一個有效的信息反饋機制，其內控制度在實際中未得到遵循的情況不能有效反饋至領導層，違規行為得不到及時糾正，從而導致內控制度形同虛設。

對此，一方面，要確保自上而下的信息傳遞渠道通暢，使每一個員工都清楚地瞭解自己在控制系統中的地位和作用以及各自的信息傳遞對象、內容、方式和渠道，以便信息能按既定的`路線和層次準確、有序傳遞。另一方面，要完善自下而上的信息反饋渠道，使員工們能在日常工作中將每天接觸到的一些關鍵性經營問題等信息及時反饋給管理層，並確保各種例外情況得到及時報告和解決。

　　內外合力促執行

從內部監督看，不少企業內部審計監督機構不健全，獨立性不夠，尤其是對高級管理人員舞弊行為的監督常常無能為力。

對此，要順應內控外部化趨勢，整合內外部監督資源。一方面，要加強內部審計的作用，提高內部審計的地位，同時要把內部審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理做出分析、評價和提出管理建議上來。另一方面，也應藉助政府和社會的外部審計力量，以實現對內控的雙重監督。

除了上述各種措施外，還可以通過弘揚傳統文化，增強企業內控執行力。佛教“五戒”值得借鑑。“五戒”和儒家倡導的“仁、義、禮、智、信”一脈相承，是做人的準則，是完善人格的基礎。值得一提的是：佛教將“不飲酒”列入戒條，有其深刻的現實意義。酒本無過，只是飲酒使人失智，會對“五戒”之其他“四戒”執行力造成影響。

對於財務工作的借鑑意義來説，“五戒”就像一個完整的內控風險防範體系。企業在制定內部控制體系時，應充分考慮執行力的健全完善。