新三板上市企業的財務梳理需要注意哪些問題

目前，新三板不再侷限於中關村科技園區非上市股份有限公司，也不侷限於天津濱海、武漢東湖以及上海張江等試點地的非上市股份有限公司，而是全國性的非上市股份有限公司股權交易平台，主要針對的是中小微型企業。10月8日消息，證監會全面支持新三板市場發展的文件即將公佈，將包括分層等制度安排。這將是證監會首次對新三板發展做出全面部署。

一般來説有財務方面的需要注意的問題及處理方法有以下這些：

　　1、貨幣資金：

比如公司外部賬面體現銀行賬户和內部賬體現銀行賬户數量不符，內賬多開具的銀行賬户為企業處理賬外收入支出及無正規票據業務的銀行賬户。建議向銀行索取企業開户情況表(貸款卡記錄)，核對銀行賬户開立情況，並由會計牽頭與出納員對公司近年開具的所有銀行賬户進行逐項核對，調整賬務處理錯誤及賬務處理不及時的業務，確保銀行存款做到賬表、賬實、賬目與銀行對賬單相符。

　　2、其他應收賬款：

外部賬面和內部賬面其他應收款不符。一般要求公司財務人員以公司外部賬目為基礎進行調整，還原公司真實的其他應收款。對於個人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對於民間借貸資金利息部分，索取正規發票，進行銷賬處理。對於財政補貼收入符合規定的部分結轉至營業外收入。對於企業銀行貸款倒賬部分，由財務人員與各往來單位逐筆核算，調整還原至真實的往來餘額。

　　3、應收帳款：

公司外部賬面和內部賬面應收賬款不符。比如公司應收賬款部分存在壞賬並未計提減值準備，同時部分應收賬款實際已經回款，而公司賬面沒有進行銷賬處理。建議由公司財務人員對應收賬款明細進行逐項梳理，對已回款部分進行銷賬處理，對已確認的壞賬進行核銷或計提壞賬準備。同時要求公司對應收賬款、其他應收款制定相關會計政策，合理確定壞賬準備的計提方法。

　　4、預付賬款：

公司外部賬面預付賬款餘額和內部賬面體現預付賬款餘額不符。預付賬款賬面未進行明細項目核算，無相關合同等補充資料，無法明確款項明細，無法分析賬齡及確認各項預付賬款債務人的真實性。建議對年預付賬款項目進行明細核算，調整以前年度的預付賬款。同時要求企業確認是否存在銀行貸款套現業務。

　　5、存貨：

涉及的問題一般包括公司無存貨定期盤點制度，實物管理與賬面是否吻合存在不確定性;公司財務核算未制定存貨減值的計提方面的規定，部分已存在減值的情況但未計提跌價準備;存在體外循環的存貨。建議對公司的存貨進行全面的盤點清查，已經盤點情況調整賬目存貨，切實做到賬實相符;制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價準備;對體外循環的存貨納入賬內核算;建立健全存貨收、發計價;存貨實物流轉制度，完善存貨的核算。

　　6、固定資產：

公司外部賬目固定資產餘額與內部賬目固定資產餘額不符。公司無固定資產定期盤點制度，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產未處理的情況;公司財務核算未制定固定資產減值的計提方面的規定，部分存在已存在減值的.情況但未計提減值準備;存在白條購入體外循環的固定資產;對固定資產未建立固定資產台賬或固定資產卡片賬，導致資產實物無法與財務賬面對應。建議對公司的固定資產進行全面的盤點清查，切實做到賬實相符;制定固定資產減值的核算辦法，對固定資產計提減值準備;對體外循環的固定資產進行評估入賬內處理;要求公司減值固定資產台賬或固定資產卡片賬，便於企業進行實物管理。

　　7、待處理財產損益：

對形成的原因及形成的時間無法落實清楚的，建議將該部分待處理財產損益結轉至營業外支出處理。

　　8、短期借款：

短期借款內外賬不符;企業外部賬面短期借款餘額中不包含企業民間借貸的款項。建議要求企業到銀行打印企業貸款卡記錄，按照企業貸款卡的實際情況，以外部賬面數為基礎，將企業的短期借款調整為實際的短期借款;將企業民間借貸的款項，已經實際調整納入賬內核算。

　　9、收入確認和成本核算：

一般有如下幾方面問題，公司未按照企業會計準則中關於收入確認的原則的相關規定進行收入核算，而是以企業實際開具的税務發票金額確認收入實現;公司內外賬收入、成本確認形成差額的原因為部分未開具發票的收入、成本未納入賬內核算，同時外、內賬收入確認原則不同;內外賬收入、成本確認形成的差額主要原因為企業出租資質，為其他公司走賬行成。建議要求企業嚴格按照企業會計準則中收入確認原則的規定進行收入確認，對實際已完工，未開具發票的收入調整計入當期;對於已實現未開票的賬外收入，納入賬內核算同時補交相關税金。

總之，財務問題的梳理是一個系統工程，需要各個部門通力配合來完成。如果企業自身有在新三板掛牌的需求，財務方面可以先從以上這幾個方面自查一下，並制定相應的整改措施。