2016會計從業考試《財經法規》答疑：增值税徵税對象

今天應屆畢業生網小編為大家答疑：增值税徵税對象是哪些?

【答覆】

我國增值税的低税率為13%。根據《增值税暫行條例》及相關規定，13%的低税率適用於納税人銷售或進口下列貨物：

　　1.糧食、食用植物油。

糧食包括稻穀，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋幹、山芋粉以及經過加工的麪粉(各種花式麪粉除外)。

澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%徵收增值税。

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品。

　　3.圖書、報紙、雜誌。

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

(1)自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值税税率統一調整為17%，不再享受化肥產品免徵增值税政策;同時，納税人出口的硝酸銨統一執行13%的退税率，此前已出口的硝酸銨，按17%計算徵税的，按13%辦理退税;按13%計算徵税的，按11%辦理退税;

(2)對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值税政策規定，免徵增值税。納税人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值税專用發票;凡開具專用發票的，不得享受免徵增值税政策，應全額繳納增值税。

　　5..農產品

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

(1)植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業產品以及其他植物等。

(2)動物類包括水產品、畜牧產品、蛋類產品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。

對鮮奶以及按照《食品營養強化劑使用衞生標準》(GB14880-94)在鮮奶中添加微量元素生產的鮮奶，按13%的低税率徵收增值税。

對於農副產品及相關貨物適用的`進口環節增值税税率，大部分產品適用13%的低税率，包括以下類別的所有農副產品：(1)活動物;(2)肉及食用雜碎;(3)魚、甲殼動物、軟體動物及其他水生無脊椎動物;(4)活樹及其他活植物，鱗莖、根及類似品，插花及裝飾用簇葉;(5)食用蔬菜、根及塊莖;(6)穀物;(7)編結用的植物材料，其他植物產品。其他類別的部分農副產品適用13%的税率。

　　6.音像製品

自2007年1月1日起，音像製品的增值税税率由17%下調至13%。

音像製品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

　　7.食用鹽

鹽，是指主體化學成分為氯化鈉的工業鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽。

自2007年9月1日起，鹽適用增值税税率由17%統一調整為13%。

自2009年1月1日起，工業鹽的增值税税率由13%恢復到17%，食用鹽繼續沿用13%的低税率。

食用鹽的範圍包括符合《食用鹽》(GB5461-2000)和《食用鹽衞生標準》(GB2721-2003)兩項國家標準的食用鹽。

　　8.二甲醚

自2008年7月1日起，二甲醚增值税税率由17%下調至13%。

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常温常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

　　9.電子出版物

自2007年1月1日起，電子出版物的增值税税率由17%下調至13%。

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工後存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閲讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子遊戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲芯片。