2017會計從業資格考試《財經法規》知識點之税法的構成

税收實體法的構成要素(11項)——徵税人、納税義務人、徵税對象、税目、税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點、減免税和法律責任。下面是yjbys小編為大家帶來的税法的構成要素的知識，歡迎閲讀。

　　税法的構成要素

税收實體法的構成要素(11項)——徵税人、納税義務人、徵税對象、税目、税率、計税依據、納税環節、納税期限、納税地點、減免税和法律責任。

其中：納税義務人、徵税對象、税率是構成税法的三個最基本要素。

　　1.徵税人——“徵税”主體

代表國家行使徵税權的徵税機關。包括各級税務機關、海關。

　　2.納税義務人(納税人)——“納税”主體

依法“直接”負有納税義務的自然人(包括個體經營者)、法人和其他組織。

區別於：負税人——税收的實際負擔者

扣繳義務人

　　3.徵税對象——課税對象

納税的客體，也就是對什麼徵税，是區別不同税種的重要標誌。

　　4.税目

是指税法中規定的徵税對象的具體項目，是徵税對象的具體化。

税目的制定方法：

列舉法——具體列舉徵税對象(消費税)

概括法——按照商品大類或行業設計税目(營業税)

　　5.税率

税率是計算税額的尺度，反應了徵税的深度，是税收法律制度中的核心要素。

我國現行的税率主要有：比例税率、定額税率、累進税率。

(1)比例税率，是指對同一徵税對象，不論數量多少，數額大小均按同一比例徵税的税率。

①單一比例税率：即對同一徵税對象的所有納税人都適用同一比例税率。

②差別比例税率，即對同一徵税對象的不同納税人適用不同的比例徵税。

a.產品差別比例税率(增值税)

b.行業差別比例税率(企業所得税)

c.地區差別比例税率(城市維護建設税)

③幅度比例税率，指税法只規定一個具有上下限的幅度税率，具體税率授權地方根據本地實際情況在該幅度內予以確定。(娛樂業營業税)

(2)定額税率(固定税額)，是指對單位徵税對象規定固定的税額，而不採取百分比的形式。

(3)累進税率是根據徵税對象數額的大小，規定不同等級的税率。即徵税對象數額越大，税率越高;數額越小，税率越低。

一般多在收益課税中使用，有全額累進税率、超額累進税率、超率累進税率三種形式。

【注意】我國現行税法體系採用的累進税率形式只有超額累進税率、超率累進税率。

①超額累進税率：把徵税對象按數額大小劃分為若干個等級，每一等級規定一個税率，税率依次提高，每一納税人的徵税對象依所屬等級同時適用幾個税率分別計算，將計算結果相加後得出應納税款。

代表税種：個人所得税中的工資薪金所得

②超率累進税率指以徵税對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別税率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的税率計算徵税。

代表税種：土地增值税

　　6.計税依據(計税標準)——計算應納税額所依據的標準

(1)從價計徵。以計税金額為計税依據。

應納税額=計税金額×適用税率

(2)從量計徵。以計税數量為計税依據。

應納税額=計税數量×單位適用税額

(3)複合計徵。既包括從量計徵又包括計價從徵。

應納税額=計税數量×單位適用税額+計税金額×適用税率

　　7.納税環節

税法規定的徵税對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納税款的環節。

　　8.納税期限

納税人的納税義務發生後應依法繳納税款的期限。包括按期納税、和按次納税、按期預繳年終彙算清繳。

　　9.納税地點

納税人具體繳納税款的'地點。

　　10.減免税

國家對某些納税人和徵税對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

(1)減税和免税

①減税是對應納税款少徵一部分税款;

②免税是對應納税額全部免徵;

③類型：

長期減免税項目

一定期限的減免税措施

(2)起徵點

税法規定對徵税對象開始徵税的起點數額。徵税對象的數額“達到”起徵點的就“全部數額徵税”，“未達到”起徵點的“不徵税”。

(3)免徵額

徵税對象總額中免予徵税的數額，只就減除後的“剩餘部分”計徵税款，是對所有納税人的照顧。

【注意】區分起徵點和免徵額，不達起徵點和免徵額時都不交税，但是一旦達到起徵點是全額徵税，超過免徵額是隻對超過部分徵税。

　　11.法律責任

對違反國家税法規定的行為人採取的處罰措施。納税人和税務人員違反税法規定，都將依法承擔法律責任。