2017會計從業資格考試《財經法規》考點之營業税
營業税是對在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業收入額(銷售額)徵收的一種流轉税。下面是yjbys小編為大家帶來的關於營業税的知識,歡迎閲讀。
(一)營業税的概念:
營業税是對在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業收入額(銷售額)徵收的一種流轉税。
營業税起徵點:按期納税為月營業額5000-20000元;按次納税為每次(日)營業額300-500元。
(二)營業税納税人
在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業税的'納税人。
加工和修理修配勞務屬於增值税的徵收範圍,因此不屬於營業税的應税勞務。
單位或個體經營者聘用的員工為本單位或僱主提供的勞務,也不屬於營業税的應税勞務。
(三)營業税税目税率表
税目 | 税率 | 徵收範圍 |
一、交通運輸業 | 3% | 鐵路運輸、公路運輸、水上運輸、航空運輸、管道運輸、其他交通運輸業和交通運輸輔助業 |
二、建築業 | 3% | 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 |
三、金融保險業 | 5% | 貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信託業、其他金融業務;保險 |
四、郵電通信業 | 3% | 郵政業、電信業、郵政電信業、郵務物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業務 |
五、文化體育業 | 3% | 文化業的表演、播映;其他文化業、經營遊覽場所的業務;體育業 |
六、娛樂業 | 5%-20% | 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、台(桌)球、高爾夫球、保齡球、遊藝、網吧 |
七、服務業 | 5% | 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 |
八、轉讓無形資產 | 5% | 轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽 |
九、銷售不動產 | 5% | 銷售建築物或構築物、銷售其他土地附着物 |
(四)營業税應納税額
營業税的計税依據是營業額。營業額是納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。營業税的計算公式為:營業税應納税額=營業額×適用税率
(五)營業税的徵收管理
1.營業税的納税義務發生時間:納税人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。
2.納税期限營業税的納税期限分別為5日、10日、l5日、l個月或者l個季度。
3.納税地點:①納税人提供應税勞務,應當向其機構所在地或者居住地的主管税務機關申報納税。但是,納税人提供的建築業勞務以及國務院財政、税務主管部門規定的其他應税勞務,應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税。②納税人轉讓無形資產,應當向其機構所在地或者居住地的主管税務機關申報納税。但是,納税人轉讓、出租土地使用權,應當向土地所在地的主管税務機關申報納税。③納税人銷售、出租不動產,應當向不動產所在地的主管税務機關申報納税。④扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管税務機關申報繳納其扣繳的税款。
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