2017會計從業資格考試《財經法規》考點之主要税種

你知道中國的主要税種有哪些嗎?你對中國的主要税種瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關於主要税種的知識，歡迎閲讀。

　　(一)增值税(價外税)

1、概念與分類

(1)增值税，是對在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應税貨物和應税勞務的增值額為計税依據計算徵收的一種流轉税。★

(2)分類——根據計算增值税時是否扣除固定資產價值，分為：生產型增值税、收入型增值税和消費型增值税　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值税。★

2、增值税一般納税人(需要認定)和小規模納税人★

(1)工業性及主營工業的企業，年應税銷售額≤50萬元的(小規模);商業性企業及主營商業的企業，年應税銷售額≤80萬元的。(小規模);還有個人;銷售免税貨物的企業;非企業性單位;不經常納税的。

(2)小規模納税人與一般納税人在徵税和管理上的主要區別有：小規模納税人銷售貨物或提供應税勞務不得使用增值税專用發票;小規模納税人不享有税款抵扣權;小規模納税人應納税額採用簡易徵收辦法計算。

3、增值税税率　增值税的税率分為三檔：基本税率17%;小規模納税人：3% 。

4、增值税應納税額：一般納税人增值税應納税額=當期銷項税額一當期進項税額　(注意計算)

(1) 銷售額為不含增值税的銷售額和價外費用。(2)進項税額——憑增值税專用發票記載的税款;農產品按買入價的13%抵扣;運費憑普票上金額按7%抵扣(該金額不含裝卸費和保險費)★★

　　(二)消費税(價內税)

1、消費税的概念與計税方法

(1)消費税，是對在我國境內從事生產、委託加工和進口應税消費品的單位和個人徵收的一種流轉税。

(2)方法(從量定額、從價定率和複合計税三種)①從價定率計税(絕大部分)

②從量定額計税——適用於黃酒、啤酒、成品油

③從價定率和從量定額(複合計税)——適用於捲煙、糧食白酒、薯類白酒應交消費税的計算(從量定額+從價定率)

2、徵税對象★★(1)對人有害的2個：煙和酒;(2)奢侈品5個：化粧品、貴重首飾、高檔手錶、高爾夫球及球具、遊艇;(3)耗資源6個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木製的一次性筷子(4)煙花、鞭炮

3、消費税應納税額

(1)應納銷售額的確認——納税人銷售應税消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值税，要含消費税。

(2)應納税數量的確認——①銷售的應税消費品，為應税消費品的銷售數量，②自產自用的應税消費品，為應税消費品的移送數量，③委託加工的應税消費品，為納税人收回的應税消費品的數量，④進口的應税消費品，為海關核定的徵税數量(非進口數量)。(多選)

(3)應税消費品已納税款扣除——將外購(委託加工)應税消費品連續生產應税消費品銷售的，可以將外購(委託加工)消費品已繳納的`消費税按領用數量予扣除。

　　(三)營業税

1、營業税，是指在我國境內提供《營業税暫行條例》規定的應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額徵收的一種税。

(1)“應税勞務”是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業税目徵收範圍的勞務。(7個)

(2)加工和修理、修配，不屬於營業税的應税勞務。★★

(3)單位和個體户的員工、僱工為本單位或僱主提供的勞務不包括在內。★★

2、營業税税率(比例税率)——按行業不同分設三檔税率——3%、5%(金融保險、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產)5%～20%(娛樂業)。

3、計算★：營業税=營業額*税率， 營業額包括向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業額按餘值計算的有：融資租賃業務、金融商品買賣、業務單位或個人進行演出、旅遊業

4、納税地點(一般是機構所在地或者居住地)★★

(1)納税人提供的建築業勞務以及國務院財政、税務主管部門規定的其他應税勞務，應當嚮應税勞務發生地的主管税務機關申報納税。

(2)銷售、出租不動產，應當向不動產所在地的主管税務機關申報納税。

　　(四)企業所得税

1、納税人：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得税的納税人。但不包括個人獨資企業、合夥企業。

2、企業所得税税率(比例税率)——基本税率——25%。(內外資企業統一税率);低税率——20%。 ★

3、企業所得税應納税所得額★★——應納税所得額=收入總額-不徵税收入-免税收入-准予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

(1)不徵税收入——財政性資金的收入等;免税收入——國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。

(2)准予扣除的項目——①成本②費用　③税金——除企業所得税和允許抵扣的增值税以外的各項税金及其附加。④損失

(3)不得扣除的項目(注意多選題)★★①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業所得税税款;③税收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行的罰息可以扣);④公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出(廣告及業務招待費支出可以扣);⑤超過年度會計利潤12%以上的公益性捐贈。

(4)虧損彌補——企業納税年度發生的虧損，准予用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5

4、納税申報——自年度終了之日起5個月內，報送年度企業所得税納税申報表，並彙算清繳，結清應繳應退税款。

　　(五)個人所得税

1、個人所得税納税義務人——居民納税人(住所;無住所但居住滿1年)，非居民納税人

包括中國公民、個體工商户(個人獨資企業和合夥企業的投資者)，以及在中國境內有所得的外籍人員和香港、澳門、台灣同胞。

2、個人所得税的應税項目和税率

(1)個人所得税應税項目

①工資、薪金所得(不包括獨生子女費;執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費補貼、誤餐補助;)②個體工商户的生產、經營所得③承包經營、承租經營所得④勞務報酬所得⑤稿酬所得⑥特許權使用費所得(如劇本使用費)等

(2)個人所得税税率(4、5、6比例税率;1、2、3超額累進税率)★★

①工資、薪金所得，適用超額累進税率，税率為5%至45%。(9級)

②個體工商户(個人獨資企業和合夥企業)的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%至35%的超額累進税率。(5級)

③勞務報酬所得，適用比例税率，税率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收，具體辦法由國務院規定。

④稿酬税率一律減徵30%，實為14% 。

3、計算(注意勞務報酬計算)——(1)每次收入不超過4 000元的：應納税所得額=每次收入額-800

(2)每次收入4 000元以上的：應納税所得額=每次收入額-每次收入×20%

4、個人所得税徵收管理

(1)自行申報 (多選)★★

①年所得l2萬元以上的，在年度終了後3個月內到主管税務機關辦理納税申報;②從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

③從中國境外取得所得的;　④取得應納税所得，沒有扣繳義務人的;

(2) 代扣代繳