2016企業會計月末結賬的流程

月末結賬的時點一般都是自然月末，會計的相關法規也是如此規定的，那麼會計月末結賬的流程如何?下面跟yjbys小編一起來看看吧!

　　一、月末結賬的時點問題

月末結賬的時點一般都是自然月末，會計的相關法規也是如此規定的，但實踐中也有些單位因為自身的業務量比較大，自己定義結賬日，如以每月25日為結賬日等。自定義結賬時，存在以下問題： 1.與税務不同步，增加不必要的税務風險。税法是按自然月來定義税務期間的，會計期間如果與税法不一致，按規定就要將税務報表按税務期間進行調整，導致工作難度比較高，而且會給税務核查造成困難，加大了税務風險; 2.增加因為自定義結賬日產生的結賬數據時點不一致的風險。在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業的財務人員提供，對於自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確; 3.影響企業的正常經營和管理。

有些財務基礎比較好的的企業可能會規定結賬日後到下月一日前運用不開具發票等手段來減少差異，規避税務風險，但這樣做對企業的經營是不利的 如果自定義結賬日，應健全企業財務管理基礎工作並儘量做到： 1、成本費用按自定義結賬日，現金、銀行、收入按自然月末結賬， 2、年末對按正常月末結賬產生的差異進行調整，減少應自定義結賬日帶來的税務風險及財務數據不準確風險。

　　二、結賬具體步驟

(一)先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

月末結賬以日常會計憑證為基礎，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤，因此建議在月末結賬時重新進行核對。

(二)對以下項目進行賬實核對。

1.現金:在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現金賬户可以證明所有分錄中有現金的分錄正確;不平時應查現金日記賬和所有現金相關憑證，查清原因進行處理。

2.銀行存款：編制銀行存款餘額調節表對平銀行賬。

3.存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，並對盤點結果與明細賬進行核對，如有差異應查明原因進行處理。

(三)核對税務報表與應交税金明細賬等賬户的勾稽關係。

1.運用銀行存款餘額調節表的`原理對税務進項税額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關完税憑證、廢舊物資、農產品收購)和企業的應交税金---應交增值税(進項税額)明細賬進行核對，可以參照銀行存款餘額調節表編制進項税額調節表。調節的項目主要有:在同一張税票中應做進項轉出的(固定資產等税法規定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2.核對銷項税額時，可以將金税開票的銷項清單、普通發票及無票收入清單和企業的應交税金---應交增值税(銷項税額)進行核對(有營業税的單位可以核對企業收入明細賬與發票的清單，原理是一樣的)。

3.對於進項税額轉出等其他應交税金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤後同時編制所有當月税務申報表。

(四)查看所有明細科目餘額，對於有異常的方向餘額的科目進行調整。比如，對應收應付賬的核對應做到： 查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串户情況，期末餘額為負時是否需要調整。

(五)編制月末結賬的轉賬分錄。

1.按權責發生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營業税等。

2.攤銷低值易耗品、無形資產、待攤費用，計提折舊、預提費用等。

3.結轉暫估材料(對於企業已入庫材料未收到發票的應建立明細台賬)、製造費用、產成品成本、產品銷售成本等(結合存貨盤點結果同時進行)。

4.結轉本年利潤，結平所有損益類科目(具體結賬分錄要結合企業實際)