中秋發月餅等福利的會計分錄
公司發放節日福利給職工,送禮品給客户,如何做賬務處理?用什麼會計科目?怎麼做會計分錄?如何記賬?尚酷網小編根據最新會計專責和政策文件,通過實操案例,告訴你中秋節福利費如何處理?下面是yjbys小編為大家帶來的關於中秋發月餅等福利的會計分錄的知識,歡迎閲讀。
中秋節福利費如何處理?
該發放福利行為在 ➖ 企業所得税上確認銷售收入
根據《關於企業處置資產所得税處理問題的通知》(國税函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人用於職工獎勵或福利,因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。
企業用外購商品發放福利費的行為,商品所有權已經從企業轉移給了員工,完全符合上述文件的規定,因此在企業所得税上應視同銷售計入企業所得税應納税所得額。
會計準則講解對於發放非貨幣性福利的規定
《企業會計準則講解2011版 第十章 職工薪酬》中,對於企業發放給職工的非貨幣性福利做了明確規定,“企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該產品的公允價值和相關税費,計量應計入成本費用的職工薪酬金額,相關收入的確認、銷售成本的結轉和相關税費的處理,與正常商品銷售相同。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,應當按照該商品的公允價值和相關税費計入成本費用。”
因此,該商場發放外購商品給職工作為福利,不能確認銷售收入,而是應按照其公允價值和相關税費計入成本費用。
假設公司用來發放福利的商品購入成本為100,增值税率17%。
借:成本費用117
應付職工薪酬——非貨幣性福利117
應繳税費——應交增值税(進項税額)17
貸:應付職工薪酬——非貨幣性福利117
銀行存款等117
應繳税費——應交增值税(進項税額轉出)17
此時税會是有差異的,即會計上不作為收入,但企業所得税上視同銷售計入收入。如果該福利商品為自產產品,則根據準則解決規定,應計入銷售收入,並結轉成本。此時税會是沒有差異的,企業所得税彙算清繳也不需要調整。
企業所得税上視同銷售收入金額如何確定
根據國税函〔2008〕828號文件第三條規定,企業發生視同銷售情 形時,“屬於企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬於外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。”
對於這個外購的資產可以按購入的價格確定銷售收入,曾經在《國家税務總局關於做好2009年度企業所得税彙算清繳工作的通知》(國税函〔2010〕148號,已失效)中有規定,“企業處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入,是指企業處置該項資產不是以銷售為目的,而是具有替代職工福利等費用支出性質,且購買後一般在一個納税年度內處置。”
國税函〔2010〕148號文件雖然已經作廢了,但是其對於外購資產用於職工福利的規定,卻在2014年版的《企業所得税年度納税申報表填報説明》中有明確體現,“企業外購資產或服務不以銷售為目的.,用於替代職工福利費用支出,且購置後在一個納税年度內處置的,可以按照購入價格確認視同銷售收入。”
因此,該公司外購商品用於職工福利費用支出,且購置後在一個納税年度內處置,應按照外購價格確認視同銷售收入。
總結,該公司以外購商品發放給職工作為福利,在增值税上不視同銷售計提銷項税,而是做進項税額轉出;在企業所得税上視同銷售確認收入,同時確認視同銷售成本,可以按照購入價格確認收入與成本;按照會計準則規定,在會計上不能計入銷售收入。
購買禮品送客户
我們購買的禮品是否需要繳納17%的增值税?
部分屬於視同銷售,應當購買禮品的時候取得增值税專用發票,計入進項税額,平進平出,這樣不產生税負。但是如果當時取得的是普通發票,税務機關可以要求您補税。屬於實施細則第四條第八款規定的將外購的貨物贈送他人。
政策依據:
《增值税暫行條例實施細則》
第四條 單位或者個體工商户的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構並實行統一核算的納税人,將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;
(四)將自產或者委託加工的貨物用於非增值税應税項目;
(五)將自產、委託加工的貨物用於集體福利或者個人消費;
(六)將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商户;
(七)將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
-
企業在銷售返利時如何做賬
為激勵經銷商,很多企業都會制定返利獎勵政策,目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標準,以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵,它具有滯後兑現的特點。通過對銷售返利的處理降低本企業的銷售收入,從而降低銷售利潤。在商業活動中,為了達到促銷和...
-
企業固定資產清理的賬務處理
企業因出售、轉讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產,其會計處理一般經過以下幾個步驟:第一,固定資產轉入清理。固定資產轉入清理時,按固定資產賬面價值,借記固定資產清理科目,按已計提的累計折舊,借記累計折舊科目,按已計提的減值準備...
-
會計如何確定企業關聯方
企業所得税年度申報中的《企業關聯業務往來報告表》中的關聯方是如何確定的?關聯交易有哪些?應報送哪些報表?下面一起和小編來看看吧!《國家税務總局關於印發〈特別納税調整實施辦法(試行)〉的通知》(國税發[2009]2號)第九條:所得税法實施條例第一百零九條及徵...
-
「會計做賬」不用公式編制現金流表的方法
現金流量表是企業非常重要的一張報表,很多會計工作者不會編制該報表,其主要的難點在於要運用大量的公式要記憶,有時候還會出現處理不平的現象。下面是yjbys小編為大家帶來的不用公式編制現金流表的方法,歡迎閲讀。一、現金流量明細分類賬法概念與特點(一)概念現金...