新版會計月末結轉流程

所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和餘額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬户的餘額或差額轉入另一賬户。這裏涉及兩個賬户，前者是轉出賬户，後者是轉入賬户，一般而言，結轉後，轉出賬户將沒有餘額。下面是yjbys小編為大家帶來的新版會計月末結轉流程，歡迎閲讀。

　　一、月末結轉流程：

1成本歸集與結轉(純銷售型企業忽略前三步)

(1)結轉本月領用的原輔材料

借:生產成本(主要材料)

借:製造費用(輔助材料)

貸:原材料

(2)結轉本月製造費用(後文有此部分的細節補充)

借:生產成本

貸:製造費用

(3)結轉本月完工產品成本(後文有此部分的細節補充)

借:庫存商品

貸:生產成本

(4)結轉本月銷售產品成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

2結轉增值税

(1)月份終了，將當月應交未交增值税額從“應交税費——應交增值税”科目轉入“未交增值税”科目。

借：應交税費——應交增值税(轉出未交增值税)

貸：應交税費——未交增值税

(2)月份終了，將當月多交的`增值税額自“應交税費——應交增值税”科目轉入“未交增值税”科目。

借：應交税費——未交增值税

貸：應交税費——應交增值税(轉出多交增值税)

(3)月份終了，將當月預繳的增值税額自“應交税費——預交增值税”科目轉入“未交增值税”科目。

借：應交税費——未交增值税

貸：應交税費——預交增值税(《增值税會計處理規定》(財會[2016]22號)新增此科目

(4)當月交納以前期間未交的增值税額。

借：應交税費——未交增值税

貸：銀行存款

轉出未交增值税=銷項税額+進項税額轉出—進項税額

3計提費用及税金

計提固定資產折舊、無形資產攤銷分錄：

借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等

貸：累計折舊/累計攤銷

計提長期待攤費用：

借：管理費用/銷售費用等

貸：長期待攤費用

計提税金及附加：

借：税金及附加(原名營業税金及附加，財會[2016]22號文件作出了調整)

貸：應交税費—消費税、城市維護建設税、資源税、教育費附加及房產税、土地使用税、車船使用税、印花税等(其中土地使用税、車船税和印花税調整税金及附加科目核算，原為管理費用)

4結轉當期損益(此分錄一般可自動生成)

結轉損益(收入)

借:主營業務收入

借:營業外收入

貸:本年利潤

結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業務成本

貸:營業外支出

貸:管理費用

貸:銷售費用

貸:財務費用等等

5利潤分配(僅年末)

　　一、如果本年利潤為貸方餘額，則説明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

1、先將餘額轉入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、

(1)、如果年初利潤分配在借方，説明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補後餘額仍在借方的説明還有虧損留待以後年度彌補。

(2)、結轉本年利潤後利潤分配餘額在貸方的，作如下分錄：

按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積

根據公司情況自主決定是否計提任意盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積

然後是向股東分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸:應付股利

或者可以合併以下作如下分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈餘公積

利潤分配——應付股利

　　二、如果本年利潤賬户為借方餘額，表明本年度經營結果為虧損，則將期餘額直接結轉至利潤分配賬户，留待以後年度彌補。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

年末本年利潤科目應無餘額

　　三、關於月末結轉的補充

會計月末結轉製造費用入成本分錄為：

借：生產成本

貸：製造費用

含義為將間接費用轉入直接費用，在這裏製造費用的數字從何而來，先來分析製造費用是如何產生的，製造費用是車間非生產領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費等車間共同承擔的費用，

借：製造費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：製造費用——折舊費

貸：累計折舊

借：製造費用——機物料

貸：原材料

借：製造費用——水電費

貸：銀行存款

借：製造費用——辦公費

貸：庫存現金/銀行存款

借：製造費用——其他

貸：預付賬款

以上的這些製造費用數據彙總可以來源於賬本的製造費用賬頁，也可來自於製造費用的“T”型賬户。

會計月末結轉生產成本入庫存商品，分錄為：

借：庫存商品

貸：生產成本

含義為計算完工產品的生產成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及製造費用，可查找分錄：

借：生產成本——產品/直接材料

貸：原材料

借：生產成本——產品/直接人工

貸：應付職工薪酬——工資

以及上一步結轉的製造費用分錄：

借：生產成本——產品/製造費用

貸：製造費用

以上的這些生產成本數據彙總可以來源於賬本的生產成本賬頁，也可來自於生產成本的“T”型賬户。在這裏要注意，在填寫生產成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及製造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結轉結轉銷售產品成本，分錄為：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

含義為計算銷售產品的成本，產品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權法(後進先出法在07年會計改革中已經取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡單。

月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量+本期購入存貨數量)