2015年注册税务师《税务代理实务》模拟题及答案
2012年A企业在年度决算报表编制前,委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资――其他投资”明细账中,发现本年发生投资额为200万元,接受投资单位为深圳B公司,A企业当年投资收益账户为零,在“其他应付款--深圳B公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元,后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证,注册税务师认定该项目为投资分回利润(与事实相符),A企业账务处理为:
借:银行存款 50000
贷:其他应付款——深圳B公司 50000
假定A企业当年盈利,该对外投资采用成本法核算,无其他涉税事项,A企业企业所得税适用税率为25%,深圳B公司企业所得税适用税率15%,注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报,并作相关账务调整分录。
【正确答案】
注册税务师应向A企业说明:居民企业直接投资于其他居民企业取得的.投资收益属于免税收入,但会计上应确认投资收益,该账务处理错误,应调账。由于是决算报表编制前错账的调整,不涉及以前年度损益调整科目的问题。
调账分录:
借:其他应付款 50000
贷:投资收益 50000
借:投资收益 50000
贷:本年利润 50000
申报时应将账面投资收益50000直接填在企业所得税申报表主表第9行,然后填入主表第17行免税收入栏。
【答案解析】
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
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