2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題(四)參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 納税人以自產液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數量為課税數量;納税人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納税額准予抵扣。應納資源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 資源税代扣代繳義務人代扣代繳的税款,其納税義務發生時間是支付貨款的當天。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些税源小、零散、不定期開採,税務機關難以控制,容易發生漏税的單位和個人,在收購其未税礦產品時代扣代繳其應納的税款。代扣代繳的適用範圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源税未税礦產品。
4、
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A,人造石油不徵收資源税;選項B,洗煤、選煤和其他煤炭製品,不徵資源税;選項D,從2007年1月1日起,對地面抽採煤層氣暫不徵收資源税。
5、
【正確答案】 A
【答案解析】 納税人開採或者生產應税產品銷售的,就其應税產品銷售額或銷售數量和自用數量為計税依據;加熱、修井用原油,免徵資源税。該油田本月應納資源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的.,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課税數量。應納資源税=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 該企業6月份應納資源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 AE
【答案解析】 資源税立法原則概括為兩點,即普遍徵收、級差調節。
2、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 納税人應納的資源税,應當嚮應税產品的開採或者生產所在地主管税務機關繳納;納税人在本省、自治區、直轄市範圍內開採或者生產應税產品,其納税地點需要調整的,由省、自治區、直轄市税務機關決定;納税人跨省開採資源税應税產品,其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的,對其開採的礦產品,一律在開採地納税。
3、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 資源税的計税依據是課税數量。
課税數量的一般規定:納税人開採或者生產應税產品銷售的,以銷售數量為課税數量;納税人開採或者生產應税產品自用的,以自用數量為課税數量。
課税數量的特殊規定:對於連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量,以此作為課税數量;金屬和非金屬礦產品原礦,因無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數量,以此作為課税數量。資源税由開採企業繳納,收購使用企業不是資源税的納税人,是代扣代繳義務人,依據收購數量代扣代繳資源税。
4、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 納税人以自產原鹽加工精鹽後銷售,以移送數量為計税依據。
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