2015註冊税務師《税法二》模擬試題(一)附答案
一、單項選擇題
1. 下列各項中,應當徵收土地增值税的是( )。
A.公司與公司之間互換房產
B.房地產開發公司為客户代建房產
C.兼併企業從被兼併企業取得房產
D.雙方合作建房後按比例分配自用房產
【答案】A
【解析】房地產開發公司為客户代建房產、合作建房自用房產,均沒有發生房屋產權的轉移,不屬於土地增值税徵收範圍;兼併企業從被兼併企業取得房產,屬於是免徵土地增值税的項目。
2. 甲企業為一般生產企業,下列有關甲企業的行為中,需要繳納土地增值税的是()。
A.甲企業向某銀行借款100萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間
B.甲企業將自有的一幢辦公樓作價入股,投資給某商業企業
C.甲企業出地,某商業企業出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配後用於自己使用
D.甲企業用閒置的辦公樓與乙企業交換廠房
【答案】D
【解析】選項A:對房地產的抵押,在抵押期間不徵收土地增值税;選項B:以房地產作價入股進行投資,暫免徵收土地增值税;選項C:對於一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成後按比例分房自用的,暫免徵收土地增值税。
3. 房地產開發企業在確定土地增值税的扣除項目時,允許單獨扣除的税金是
( )。
A.契税
B.房產税
C.城市維護建設税
D.印花税
【答案】C
【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花税是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除;轉讓環節繳納的城市維護建設税允許單獨扣除。
4.某中外合資化工企業2009年12月轉讓一幢新建辦公樓,取得收入6000萬元,已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元,投入的房地產建造成本3000萬元,其利息支出不能取得金融機構的合法證明,其轉讓辦公樓相關的税金已經全部付清,已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為10%。該化工企業當期應繳納土地增值税額為( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.390
【答案】D
【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬元)
增值額=6000-4700=1300(萬元)
增值率=1300÷4700×100%=27.66%,適用税率30%
應納税額=1300×30%=390(萬元)
5.某生產企業2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種税費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值税( )
A.128.4萬元
B.132.6萬元
C.146.8萬元
D.171.2萬元
【答案】B
【解析】納税人轉讓舊房的,應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的税金作為扣除項目金額計徵土地增值税。扣除項目=1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值税=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。
6. 某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓,支付價款8000萬元。2008年5月,該企業將辦公樓轉讓,取得收入10000萬元,簽訂產權轉移書據。辦公樓經税務機關認定的重置成本價為12000萬元,成新率70%。該企業在繳納土地增值税時計算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
【答案】B
【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)
税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
7. 某工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元,繳納與轉讓辦公樓相關的税金277.5萬元(其中印花税金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值税( )。
A.96.75萬元
B.97.50萬元
C.306.75萬元
D.307.50萬元
【答案】C
【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ,適用税率為30%,扣除率為0,應納土地增值税=1022.5×30%=306.75萬元。
8. 2009年3月某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地,取得轉讓收入1800萬元,該土地購進價1200萬元,取得土地使用權時繳納相關税費40萬元,轉讓該土地時繳納相關税費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值税( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
【答案】C
【解析】土地直接轉讓不享受加計扣除的優惠。可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元),增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%,增值額=525×30%=157.5(萬元)
9. 某工業企業2009年轉讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元,經房地產評估機構評定其重置成本是4000萬元,成新度七成,繳納與轉讓辦公樓相關的税金277.5萬元(其中印花税金2.50萬元)。該企業應繳納土地增值税( )萬元。
A.696.75
B.615.13
C.506.75
D.507.50
【答案】B
【解析】這是工業企業,屬於非房地產開發企業,允許扣除在轉讓房地產環節交納的印花税。扣除項目金額=4000×70%+277.5=3077.5(萬元),土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬元),增值額與扣除項目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%,適用税率為40%,扣除率為5%,應納土地增值税=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬元)。
10. 土地增值税的納税人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時,在( )税務機關申報納税。
A.住所所在地
B.房地產坐落地
C.辦理過户手續所在地
D.自行選擇納税地點
【答案】C
【解析】為了便於税源控制,納税人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時,在辦理過户手續所在地的税務機關申報納税。
11. 依照土地增值税的規定,建造普通標準住宅出售的可享受税收優惠,下列各項不符合普通標準住宅標準的有( )。
A.住宅小區建築容積率在1.0以上
B.單套建築面積在150平方米以下,最高不超過180平方米
C.允許單套建築面積和價格標準適當浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%
D.實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下
【答案】B
【解析】普通標準住宅標準必須同時滿足:住宅小區建築容積率在1.0以上,單套建築面積在120平方米以下,實際成交價格低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建築面積和價格標準適當浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。
12. 下列情形中,在土地增值税清算中不符合以下( )條件之一的,不可以實行核定徵收土地增值税。
A.擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的
B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的
C.符合土地增值税清算條件,未按照規定的期限辦理清算手續,經税務機關責令限期清算,逾期仍不清算的
D.在土地增值税清算時未轉讓的房地產,清算後銷售或有償轉讓的
【答案】D
【解析】在土地增值税清算中符合以下條件之一的,可實行核定徵收。
(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(2)擅自銷燬賬簿或者拒不提供納税資料的;
(3)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值税清算條件,企業未按照規定的期限辦理清算手續,經税務機關責令限期清算,逾期仍不清算的;
(5)申報的計税依據明顯偏低,又無正當理由的。
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