2017年稅務師考試《稅法一》練習

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一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

1.下列各項中，應徵收消費稅的是( )。

A.農用拖拉機專用輪胎

B.農用拖拉機和汽車通用輪胎

C.變壓器油

D.航空煤油

【答案】B

2.A建材商城(增值稅一般納稅人)從林場收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上註明收購價款20000元，發生運輸費支出800元，取得運輸發票，將該批原木送往B實木地板廠(增值稅一般納稅人)委託加工成特製實木地板用於銷售，A建材商城支付給B實木地板廠加工費和輔料費6000元，取得增值稅專用發票，已知B實木地板廠無同類實木地板的銷售價格，則A建材商城提貨時被代收代繳的消費稅為( )。(實木地板的消費稅稅率為5%)

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1368.42元

D.1270.74元

【答案】D

【解析】組成計稅價格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)

被代收代繳消費稅=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。

3.以下關於消費稅的納稅地點表述，正確的是( )。

A.委託加工的應稅消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B.納稅人自產自用應稅消費品需要繳納消費稅的，除國家另有規定外，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

D.進口的應稅消費品，由進口人向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】B

【解析】選項A：委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款;委託個人加工的應稅消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。選項C：納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，除另有規定外，應當在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅;經國家稅務總局及所屬分局批准，納稅人分支機構應納消費稅，也可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。選項D：進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關地海關申報納稅。

4.某建築設計院對一建築工程專案負責設計，但未對該工程的施工進行承包，則對其取得的收入徵收營業稅時，適用的稅目應為( )。

A.建築業一建築

B.建築業一其他工程作業

C.服務業一代理服務

D.服務業一其他服務

【答案】D

【解析】建築設計院只負責設計任務的，按“服務業一其他服務”專案徵稅。

5.納稅人應當嚮應稅勞務發生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業稅，超期未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補徵稅款。這裡的超期指的是自應當申報納稅之月起( )。

A.超過1個月

B.超過3個月

C.超過6個月

D.超過180天

【答案】C

【解析】納稅人應當嚮應稅勞務發生地、土地或不動產所在地的主管稅務機關申報繳納營業稅，而自應當申報納稅之月起超期6個月未申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管稅務機關補徵稅款。

6.以下符合營業稅基本規定的是( )。

A.單位的員工為本單位提供勞務時，屬於營業稅的納稅人

B.個體戶的僱員為僱主提供勞務時，屬於營業稅的納稅人

C.營業稅設計了起徵點，納稅人營業額超過起徵點的，就其超過的部分計算納稅

D.營業稅扣繳義務人解繳稅款的期限，比照營業稅納稅期限規定執行

【答案】D

【解析】單位和個體戶的員工、僱員為本單位、僱主提供勞務時，不是營業稅的納稅人，所以AB選項錯誤;營業稅設計了起徵點，納稅人營業額超過起徵點的，就其營業額全額計算納稅，所以C選項錯誤;只有D選項符合營業稅的基本規定。

7.某典當行2012年5月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得諮詢收入15萬元，手續費收入ll萬元。該典當行應繳納營業稅( )萬元。

A.1.30

B.2.10

C.2.90

D.3.68

【答案】A

【解析】銷售死當物品應繳納增值稅，諮詢收入和手續費收入應繳納營業稅。應納營業稅=(15+11)×5%=1.3(萬元)。

8.甲某2012年4月出售一處普通住房，取得銷售收入50萬元，該住房於2009年4月購進，買價30萬元，購買時支付相關稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應繳納營業稅( )萬元。

A.0

B.0.925

C.1

D.2.5

【答案】D

【解析】自2011年1月8日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額徵收營業稅。應納營業稅=50×5%=2.5(萬元)。

9.教育部考試中心與某海外教育考試機構合作開展考試業務，在境內收取業務收入1000萬元，支付給合作方合作費700萬元，教育部考試中心應納的營業稅為( )。

A.9萬元

B.15萬元

C.30萬元

D.50萬元

【答案】B

【解析】應納營業稅=(1000-700)×5%=15(萬元)。

10.註冊稅務師稽核某市外商投資企業的納稅情況，發現該企業2010年11月經營少交營業稅14萬元、12月經營少交增值稅16萬元，則該企業應補交城建稅( )。

A.0

B.1.12萬元

C.1.5萬元

D.2.1萬元

【答案】B

【解析】自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城市維護建設稅;對外資企業2010年12月1日之前發生納稅義務的增值稅、消費稅和營業稅，不徵收城建稅。應補交城建稅=16×7%=1.12(萬元)。

二、多項選擇題(每題2分。每題的'備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

1.下列關於金融業計徵營業稅的計稅依據的說法，不正確的有( )。

A.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

B.融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額

C.金融經紀業務的營業額為手續費類的全部收入，從中不得作任何扣除

D.任意兩種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵

E.不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度

【答案】BD

【解析】融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的餘額，以直線法折算出本期的營業額;同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但是不得將金融商品買賣負差的部分結轉到下一個會計年度。

2.依據營業稅的有關規定，下列行為中應繳納營業稅的有( )。

A.單位將境內不動產無償贈送他人

B.境外企業在境外向境內單位提供倉儲服務

C.境外企業轉讓無形資產給境內企業使用

D.殘疾人個人提供勞務

E.高校後勤實體向社會人員出租學生公寓

【答案】ACE

【解析】殘疾人個人提供的勞務免徵營業稅;對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業等勞務，不徵收營業稅;對高校後勤實體按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免徵營業稅，但對利用學生公寓向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計徵營業稅。

3.下列單位中，以1個季度為一個納稅期繳納營業稅的有( )。

A.銀行

B.保險公司

C.財務公司

D.信用社

E.信託投資公司

【答案】ACDE

【解析】銀行、財務公司、信託投資公司、信用社的營業稅納稅期限為1個季度。

4.下列有關城市維護建設稅的表述中，正確的有( )。

A.城市維護建設稅按減免後實際繳納的“三稅”稅額計徵

B.對“三稅”實行先徵後返辦法的，城市維護建設稅也可同時返還

C.對“三稅”實行即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅不予退還

D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金應一併作為城市維護建設稅的計稅依據

E.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的罰款應一併作為城市維護建設稅的計稅依據

【答案】AC

【解析】對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退辦法的，除另有規定外，城建稅一律不予退(返)還;納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。

5.下列稅費中，屬於“進口不徵、出口不退”的有( )。

A.增值稅

B.消費稅

C.城建稅

D.教育費附加

E.資源稅

【答案】CDE

【解析】城建稅、教育費附加、資源稅進口不徵、出口不退。

6.根據《資源稅暫行條例》的規定，下列說法不正確的有( )。

A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油

B.資源稅實行定額稅率

C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量

D.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為取得應稅資源的當天

E.資源稅是對開採、進口所列舉的礦產品徵收的一種稅

【答案】ABDE

【解析】資源稅的徵稅範圍中不包括人造石油;扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天;進口資源不徵收資源稅。

7.按照現行車輛購置稅的有關規定，對下列車輛徵收車輛購置稅時，計稅依據中涉及到應稅車輛最低計稅價格的有( )。

A.購買自用庫存超過三年的卡車，取得有效憑證的

B.免稅條件消失的在用小轎車

C.以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車

D.進口舊車，取得有效憑證的

E.底盤發生更換的車輛

【答案】BE

【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證註明的計稅價格;免稅條件消失的車輛，計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規定使用年限)]×100%;以受贈方式取得的已確認購置價格的家用小轎車，以確認的購置價格作為計稅依據;底盤發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。

8.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。

A.三輪農用運輸車

B.長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車

C.回國服務的留學人員購買自用的進口小汽車

D.電動汽車

E.外國投資者在中國購買的1輛自用小汽車

【答案】AB

【解析】三輪農用運輸車自2004年10月1日起免徵車輛購置稅;長期來華定居專家1輛自用小汽車免稅。

9.下列有關關稅處理的表述中，正確的有( )。

A.對留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格

C.對留購的進口展覽品，以一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

E.對於進口的貨樣免徵關稅

【答案】ABD

【解析】本題考查特殊進口貨物的完稅價格的確定。對於境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。對於進口的無商業價值的貨樣免徵關稅，但是有商業價值的貨樣不能免徵關稅。

10.根據關稅的有關規定，下列說法正確的有( )。

A.進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審定完稅價格

B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以原料件的進口成交價格為基礎審定完稅價格

C.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時與料件相同貨物的進口成交價格為基礎審定完稅價格

D.海關總署或直屬海關可以根據市場行情，定期公佈有關邊角料和副產品的內銷計稅參考價格

E.對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般出口貨物的出口成交價格審定完稅價格

【答案】ACD

【解析】加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審定完稅價格;對於經海關批准的暫時進境貨物，應當按照一般進口貨物的估價辦法審定完稅價格。

三、綜合分析題(每題2分。由單選題和多選題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(一)

某商貿企業為增值稅一般納稅人，從事商品批發、零售和進口業務。2011年2月有關業務如下：

(1)批發商品取得不含稅銷售額24萬元，由於購貨方提前償還貨款，按合同規定，給與購貨方2%的銷售折扣，實際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元。

(2)從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業班車，海關審定的關稅完稅價格18萬元，關稅稅率為30%。

(3)從國內採購商品，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上註明金額45萬元、稅額7.65萬元;購貨過程中發生運輸費用4萬元、裝卸費1萬元，取得運輸部門開具的運費發票。

購進作為固定資產管理的電腦5臺，取得的增值稅專用發票上註明金額2.5萬元、稅額0.425萬元。

從國營農場購進免稅農產品，收購金額22萬元，開具合法收購憑證;運輸農產品支付運費1萬元並取得運費發票。該批農產品60%用於飲食中心。

(4)飲食中心取得餐館服務收入10.8萬元(包括自制麵食收入1.6萬元，煙、酒、飲料收入2.4萬元)，領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本2萬元。

(5)上月銷售的一輛摩托車因質量問題被顧客退回，該商貿公司退給顧客貨款0.702萬元，並開具紅字普通發票;商貿公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發票註明金額0.5萬元，稅額0.085萬元。

(6)取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元。

(7)受託代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元(零售價)，與委託方進行結算，取得增值稅專用發票上註明稅額1.24萬元。

(8)月末盤點時發現外購的服裝丟失，賬面成本9.41萬元。

當月取得的相關票據符合稅法規定，並在當月通過認證和抵扣。

根據上述資料回答下列問題：

1.依據稅法的有關規定，下列說法中正確的有( )。

A.發生銷貨退回應當減少當月的銷項稅額

B.啤酒和白酒的逾期包裝物押金當月要計算繳納增值稅

C.銷售金銀首飾取得的收入要計算繳納增值稅和消費稅

D.當月購進固定資產所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣

E.受託代銷商品取得的代銷收入不屬於商貿企業的銷售收入，所以不計算繳納增值稅

2.該商貿企業當月應轉出進項稅額( )萬元。

A.1.94

B.1.60

C.1.67

D.1.69

3.該商貿企業進口商務用車應納進口環節稅金( )萬元。

A.9.36

B.9.38

C.10.82

D.13.28

4.該商貿企業當月應納增值稅( )萬元。(不包括進口環節應納增值稅)

A.10.41

B.10.48

C.10.71

D.9.81

5.該商貿企業當月應納消費稅( )萬元。(不包括進口環節應納消費稅)

A.0

B.0.35

C.1.25

D.1.29

6.該商貿企業當月應納營業稅( )萬元。

A.0.24

B.0.34

C.0.58

D.0.54

【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D

【解析】

1.啤酒和白酒的逾期包裝物押金稅務處理的方法不一樣，啤酒包裝物的逾期押金當月要計算繳納增值稅，白酒的包裝物押金收到時就要計算繳納增值稅。

2.飲食中心領用已抵扣了進項稅額的餐具需要做進項稅轉出;服裝丟失也需要做進項稅轉出。該商貿企業當月進項稅轉出額=(2+9.41)×17%=1.94(萬元)。

3.進口關稅=18×30%=5.4(萬元)

進口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(萬元)

進口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(萬元)

進口環節應納稅金合計=5.4+1.2315+4.1873=10.82(萬元)。

4.銷售代銷貨物屬於視同銷售行為，零售收入應納增值稅。

銷項稅=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(萬元)

可以抵扣的進項稅=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(萬元)

應納增值稅=18.55-8.74=9.81(萬元)。

5.商貿企業當月金銀首飾零售應納消費稅=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(萬元)。

6.餐飲服務收入應納營業稅，該企業應納營業稅=10.8×5%=0.54(萬元)。