註冊稅務師《稅務代理實務》備考題
單項選擇題
1.在納稅稽核中,發現企業以前年度多計收益少計費用的情況,應在( )進行反映。
A.“以前年度損益調整”科目借方
B.“利潤分配—未分配利潤” 科目貸方
C.“本年利潤”科目貸方
D.“應交稅費—應交所得稅” 科目借方
【正確答案】:A
【答案解析】:企業以前年度多計收益少計費用,則多計了以前年度的利潤,應當調減利潤,借記“以前年度損益調整”科目,貸記有關科目。
【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】
2.對於資產負債表的審查,以下說法正確的是( )。
A.若流動資產實際佔用數增長過快,則應該注意是由於材料或商品分散到貨還有由於價格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由於管理不善造成的,所以不用在這方面分散精力
B.在對固定資產進行稽核分析時,首要核實的是固定資產折舊計算方法是否恰當,計算結果是否正確
C.對於無形資產的審查,應該注意企業無形資產期末與期初數變化情況,瞭解本期變動情況和攤銷情況,並注意攤銷額是否計算正確。
D.審查所有者權益專案時,應該注意企業投資者是否按照規定履行出資義務,資本公積核算是否正確,公積金的提留比例是否符合稅法規定
【正確答案】:C
【答案解析】:選項A是錯誤的,應該是若流動資產實際佔用數增長過快,則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起,還是由於管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是虛增庫存成本所造成,以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
選項B是錯誤的,固定資產的審查分析,首先是瞭解資產增減變動的情況,其次,在核實固定資產原值的基礎上,應進一步核實固定資產折舊額,審查企業折舊計算方法是否得當,計算結果是否正確。
選項D是錯誤的,盈餘公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規定,不是稅法中的規定。
【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】
3.賬務調整的原則是( )。
A.賬務處理的調整要與現行財務會計制度相一致,要與財務會計準則相一致,不用與稅法中的有關會計規定相一致。
B.賬務處理的調整要與稅法規定相符合
C.調整錯賬的方法應從實際出發,簡便易行
D.在賬務調整方法的運用上,能用沖銷調整法則不用補充調整法
【正確答案】:C
【答案解析】:賬務處理的調整要與會計原理規定相符合,也要與稅法中的有關會計規定相一致。在賬務調整方法上,能用補充調整法則不用沖銷調整法。
【該題針對“賬務調整的原則”知識點進行考核】
4.註冊稅務師對某企業納稅情況審查時,發現該企業將職工福利耗用材料列入管理費用12000元,請問採用較為恰當的調賬方法是( )。
A.紅字沖銷法
B.藍字更正法
C.補充登記法
D.綜合賬務調賬法
【正確答案】:D
【答案解析】:本題用錯科目,而且涉及損益的調整,故應該用綜合調整法更為恰當。
【該題針對“賬務調整的基本方法,賬務調整的基本方法”知識點進行考核】
5.某註冊稅務師2010年3月對企業2009年納稅稽核時,發現企業在2009年12月份結轉完工產品成本時,多結轉材料成本10000元,進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時,確定該批產品已經在2010年2月全部出售,則2009年應做的調整分錄中是( )。
A.借:原材料 10000
貸:庫存商品 10000
B.借:原材料 10000
貸:主營業務成本 10000
C.借:原材料 10000
貸:以前年度損益調整10000
D.借:原材料 10000
貸:利潤分配——未分配利潤 10000
【正確答案】:A
【答案解析】:涉及到的調整會計分錄:
借:原材料 10000
貸:庫存商品 10000
【該題針對“錯賬的.型別及調整範圍”知識點進行考核】
6.稅務機關審查A企業的有關賬簿資料時,發現企業將半成品用於集體福利,半成品的成本是10000元,企業計入了生產成本賬戶中,企業本期期末在產品的成本是15000元,產成品的成本是300000元,銷售產品的成本是250000元,則企業應該作出的調整分錄是( )。
A.借:應付職工薪酬 10000
貸:生產成本 10000
B.借:應付職工薪酬 11870
貸:生產成本 265
庫存商品 5310
主營業務成本 4425
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1870
C.借:應付職工薪酬 10000
貸:生產成本 598.29
庫存商品 5128.21
主營業務成本 4273.50
D.借:應付職工薪酬 10000
貸:主營業務成本 10000
【正確答案】:B
【答案解析】:分攤率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%,所以生產成本中應分攤的部分等於 15000×1.77%=265(元),產成品中應分攤的部分=300000×1.77%=5310(元),產品銷售成本中應分攤的部分=250000×1.77%=4425(元)。
銷項稅額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【該題針對“錯賬的型別及調整範圍”知識點進行考核】
7.某註冊稅務師2010年3月對企業2009年納稅審查時,發現企業在2009年12月份結轉完工產品時,多結轉成本20000元,進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時,確定該批產品在2010年3月時尚未銷售,則以下調整分錄中正確的是( )。
A.借:生產成本 20000
貸:庫存商品 20000
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