2015年初級會計師考試《會計實務》模擬試題（十）答案及解析

　　一、單項選擇題

1

[答案] C

[解析] 差旅費和業務招待費應直接計入當期損益，不屬於企業為職工支付的薪酬。

[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]

2

[答案] A

[解析] 從職工工資中代扣職工房租的分錄為：

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)

3

[答案] B

[解析] 企業購進貨物用於非應税項目，其所支付的增值税額應計入購入貨物的成本。

4

[答案] B

[解析] 企業銷售房屋、建築物等不動產，計算的營業税應借記“固定資產清理”科目，貸記“應交税費—應交營業税”科目。

5

[答案] D

[解析] 銀行承兑匯票到期企業無力支付等同於銀行給企業提供貸款，應將該應付票據的票面金額轉作短期借款。

6

[答案] C

[解析] 企業收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應貸記“其他應付款”科目。

7

[答案] A

8

[答案] A

[解析] 預收賬款情況不多的企業，也可以將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方。

9

[答案] D

[解析] 企業交納未交的增值税時應借記“應交税費—應交增值税(已交税金)”科目。

10

[答案] D

[解析] 印花税、車船税和土地使用税一般都應計入“管理費用”。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

11

[答案] A

[解析] 長期借款的利息費用屬於籌建期間的、且不符合資本化條件的應該計入“管理費用”。

12

[答案] A

[解析] 到期不能兑付的商業承兑匯票應轉入“應付賬款”，到期不能兑付的銀行承兑匯票應轉入“短期借款”。

[該題針對“商業承兑匯票”知識點進行考核]

13

[答案] D

[該題針對“營業税金及附加”知識點進行考核]

14

[答案] C

[解析] 企業銷售商品發生的消費税和營業税應計入“營業税金及附加”科目，影響當期損益;企業計提所得税計入“所得税費用”科目，所得税費用是損益類項目，影響當期損益;一般納税人企業銷售商品時產生的增值税銷項税額不影響損益。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

15

[答案] A

[解析] 企業的應付賬款確實無法支付，經確認後轉作“營業外收入”。

[該題針對“營業外收入”知識點進行考核]

16

[答案] D

[解析] 關於選項D對於借款發生的利息費用符合資本化條件的才能夠計入到相關資產的成本中，但一般都是經過較長時間的，即一般都是在一年以上，但短期借款是期限一般都是在一年以下的借款，因此不會涉及到在建工程科目。

17

[答案] B

[解析] 委託加工應納消費税產品收回後用於連續加工應税消費品的，其由受託方代扣代繳的消費税應計入“應交税費—應交消費税”科目的借方。

18

[答案] D

[解析] 該債券屬於分期付息，計提利息時不增加應付債券的賬面價值。

19

[答案] B

[解析] 委託加工應税消費品收回後，直接用於銷售的，委託方應將代扣代繳的消費税計入委託加工的應税消費品成本;委託加工的應税消費品收回後用於連續生產應税消費品，按規定準予抵扣的，委託方應按代扣代繳的消費税款，借記“應交税費—應交消費税”科目。

　　二、多項選擇題

1

[答案] ABCD

[解析] 按規定，“應交税費—應交增值税”多欄式明細賬分別設置“進項税額”、“已交税金”、“銷項税額”、“出口退税”、“進項税額轉出”等專欄。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

2

[答案] ABCD

[解析] 應付職工薪酬包括職工在職期間和離職後提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，所以醫務人員工資、住房公積金、工會經費和辭退福利均屬於應付職工薪酬。

3

[答案] AD

[解析] 管理費用中核算的税金主要是：印花税、房產税、車船税、土地使用税。

[該題針對“管理費用”知識點進行考核]

4

[答案] BCD

[解析] 企業交納的不需要預計應交數的税金，在交納時直接計入相關資產成本或當期費用，不通過“應交税費”科目核算，其中印花税一般發生時計入到管理費用，而耕地佔用税和契税是要計入到相關資產的成本中的。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

5

[答案] AD

[解析] 企業的職工薪酬包括的內容中不含訴訟費和業務招待費。

6

[答案] ABCD

[解析] 企業購入免税農產品可按買價的13%計入“進項税額”，運費也可按7%作為進項税額。

7

[答案] ACD

[解析] 生產人員的薪酬計入“生產成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車間管理人員的薪酬計入“製造費用”，研發人員的薪酬計入“研發支出”。

[該題針對“管理費用”知識點進行考核]

8

[答案] ABC

[解析] 購入生產用原材料的進項税額可以抵扣。

9

[答案] AB

[解析] 企業的印花税和耕地佔用税不通過“應交税費”核算。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

10

[答案] ABC

[解析] 小規模納税企業購入貨物無論是否具有增值税專用發票，其支付的.增值税額均不計入進項税額，不得由銷項税額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規模納税企業的銷售收入是不含增值税的，若銷售價款為價税合計金額，確認收入時要折算為不含税金額。

[該題針對“小規模納税企業”知識點進行考核]

11

[答案] CD

[解析] 固定資產的入賬價值中，包括企業為取得固定資產而交納的契税、耕地佔用税、車輛購置税等相關税費。

[該題針對“固定資產”知識點進行考核]

12

[答案] ABCD

[解析] 籌建期間的利息費用一般計入“管理費用”，在符合資本化條件時計入相關資產的成本。日常生產經營活動的借款利息一般計入“財務費用”，符合資本化條件的計入相關資產的成本。

13

[答案] BCD

[解析] 銷售商品取得收入不交納營業税。

　　三、判斷題

1

[答案] 錯

[解析] “長期借款”科目的期末賬面餘額不僅反映企業尚未支付的各種長期借款的本金，還可能有“利息調整”“應計利息”。

2

[答案] 錯

[解析] 對外銷售的應税礦產品應繳納的資源税計入“營業税金及附加”科目，自產自用應税礦產品應該繳納的資源税應計入“生產成本”或“製造費用”科目中。

[該題針對“資源税”知識點進行考核]

3

[答案] 錯

[解析] 預提的利息通過“應付利息”科目核算。

4

[答案] 對

[該題針對“管理費用”知識點進行考核]

5

[答案] 錯

[解析] 實際交納房產税時，應通過“應交税費—應交房產税”核算。

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

6

[答案] 錯

[解析] 解除勞務關係給予職工的補償應該通過“應付職工薪酬”進行核算。

7

[答案] 對

[該題針對“負債”知識點進行考核]

8

[答案] 錯

[解析]

企業向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動負債。

[該題針對“現金股利”知識點進行考核]

9

[答案] 對

10

[答案] 錯

[解析] 企業自產自用應税消費品也應按規定交納消費税。

11

[答案] 錯

[解析] 屬於購入貨物時即能認定其進項税額不能抵扣的，應直接計入購入貨物及接受勞務的成本。

　　四、計算題

1

[答案] (1)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300000

應交税費—應交增值税(進項税額)　 　51000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　600000

應交税費—應交增值税(銷項税額)　　102000(600000×17%)

借：營業税金及附加　　　　　　　　　　 60000

貸：應交税費—應交消費税　　　　　　　　 60000(600000×10%)

(3)當月應交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

借：營業税金及附加　　　　　　　　　　 11100

貸：應交税費—應交城建税　　　　　　　　 7770

—應交教育費附加　　　　　　3330

[該題針對“應交税費”知識點進行考核]

2

[答案] (1)委託方收回加工材料後用於繼續生產應税消費品

①發出委託加工材料時：

借：委託加工物資 60

貸：原材料 60

②支付加工費用和消費税款：

借：委託加工物資 16

應交税費—應交消費税 　 6

貸：銀行存款 　22

③收回委託加工物資：

借：原材料 76

貸：委託加工物資 　　 76

(2)委託方收回加工後的材料直接用於銷售

①發出委託材料時：

借：委託加工物資 60

貸：原材料 60

②支付加工費用和消費税款時：

借：委託加工物資 22

貸：銀行存款 22

③收回委託加工物資：

借：原材料 82

貸：委託加工物資 82

[該題針對“委託加工物資”知識點進行考核]

3

[答案] (1)長期借款業務有關的會計分錄：

2008年1月1日取得借款

借：銀行存款 800000

貸：長期借款—本金 800000

6月30日應計提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)

借：在建工程 40000

貸：應付利息 40000

12月31日計提下半年利息：

借：在建工程 40000

貸：應付利息 40000

(2)發行債券業務有關會計分錄：

2008年4月1日收到發行債券價款：

借：銀行存款 1000000

貸：應付債券—面值 1000000

12月31日應計提債券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)

借：在建工程 60000

貸：應付債券—應計利息 60000