8初級會計職稱備考乾貨:金融資產入賬價值
在初級會計職稱備考中,金融資產這一部分的內容是很多學員一直很頭痛的地方,這一章考點多,內容不好理解。而金融資產這一章在初級考試中又佔着比較重要的一個比重。其實,任何知識都需要我們花時間去琢磨,只是難的知識點我們可能需要花更多的時間而已。
我們今天就以“金融資產入賬價值的確定”這樣一個考點,介紹針對客觀題的簡便方法,讓大家能又快又準確的得出答案,節約考試中寶貴的.時間。
根據準則的規定,交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產在初始計量的過程中,主要區別在於“初始取得的手續費、支付的價款中包含的已宣告發放但尚未發放的部分”這兩塊的賬務處理。如下:
從上表可知,初始取得的手續費,只有交易性金融資產是衝減“投資收益”,即計入投資收益的借方。另外兩類金融資產均是計入初始成本,另外,在支付的價款中包含的已宣告發放但尚未發放的股利或利息,三類金融資產都是單獨作為應收項目處理。我們通過一個例題,來具體的學習初始計量。
【單選】2016年11月1日,甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產,支付價款400萬元,其中包含已宣告但尚未發放的現金股利20萬元。另支付相關交易税費8萬元。該交易性金融資產的入賬金額為()萬元。
A.380 B.388 C.400 D.408
【解析】按通常的解題方法,我們會寫出初始取得時的分錄:
借:交易性金融資產-成本 380萬
應收股利 20萬
投資收益 8萬
貸:銀行存款 408萬
通過分錄,我們可以看出,該交易性金融資產的入賬價值=408-8-20=380萬。其中408萬是甲企業實際付出去的錢,8萬屬於投資過程中的手續費,20萬應單獨作為一項資產(應收股利)。由此,我們可以推導出:
交易性金融資產初始入賬價值=實際付出去的錢-交易手續費-應收未收部分
若上題中,甲企業把該金融資產分類為可供出售金融資產,那麼根據準則中對兩類金融資產初始入賬的規定:取得可供出售金融資產過程中支付的交易費用,是可以計入該資產初始投資成本。通過上面公司,我們可以得到可供出售金融資產初始入賬的公式:
可供出售金融資產初始入賬價值=實際付出去的錢-應收未收部分
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