2023高級會計師考試仿真題及答案

在日常學習、工作生活中，我們都不可避免地要接觸到試題，試題可以幫助學校或各主辦方考察參試者某一方面的知識才能。一份好的試題都具備什麼特點呢？下面是小編精心整理的2023高級會計師考試仿真題及答案，歡迎閲讀，希望大家能夠喜歡。

高級會計師考試仿真題及答案 1

甲公司是一家專門從事網絡信息技術開發的股份有限公司。近年來，該公司引進了一批優秀的管理、技術人才。為了實現公司戰略規劃和跨越式發展，2009年12月，甲公司決定實施股權激勵計劃。主要內容為：

1.激勵對象：高級管理人員5人和技術骨幹15人，共計20人。

2.激勵方式：

方式一：虛擬股票計劃

(1)虛擬股票設置目的：着重考慮高級管理人員的歷史貢獻和現實業績表現，只要在本計劃所規定的崗位作出了貢獻並實現了設定的業績，就有資格獲得虛擬股票。

(2)虛擬股票的授予：虛擬股票依據所激勵崗位的重要性和本人的業績表現，從2010年1月1日開始，於每年年底公司業績評定之後授予，作為名義上的股份記在高級管理人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當年淨利潤的10%。

方式二：股票期權計劃

(1)股票期權設置目的：着重於公司的未來戰略發展，實現技術骨幹的人力資本價值最大化。

(2)股票期權的授予：依據每位技術骨幹的人力資本量化比例，確定獲授的股票期權數。2010年1月1日，甲公司向其15名技術骨幹授予合計10萬份股票期權;這些技術骨幹必須從2010年1月1日起在甲公司連續服務三年，服務期滿時才能以每股10元的價格購買10萬股甲公司股票。

該股票期權在授予日(2010年1月1日)的公允價值為每份30元。2010年沒有技術骨幹離開甲公司，估計2011年至2012年離開的技術骨幹為3人，所對應的股票期權為2萬份。假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據上述資料，分別指出甲公司兩種激勵方式的特徵。

2.計算2010年甲公司股票期權計劃計入資本公積的金額(要求列出計算過程)。

答案

1.(1)虛擬股票的特徵：

①是一種享有企業分紅權的憑證。

或：激勵對象對虛擬股票沒有所有權和表決權，也不能轉讓和出售，且在離開公司時自動失效。

②本質上是將獎金延期支付，其資金來源於公司的獎勵基金。

③激勵對象可以在公司效益好時獲得分紅。

(2)股票期權的特徵：

①是公司授予激勵對象在未來一定期限內以預先確定的價格(行權價)和條件買公司一定數量股票的權利。

②最終價值體現為行權時的價差(或：獲得股票的資本利得)。

③風險高回報也高。

④適合於成長初期或擴張期的企業。

2.計入資本公積的金額：(100 000-20 000)×30×l/3=800 000(元)

案例分析題二

考核主題：應交所得税和所得税費用

天時股份有限公司所得税採用資產負債表債務法核算，所得税税率33%。2007年度有關所得税會計處理的資料如下：

(1)2007年度實現税前會計利潤110萬元。

(2)2007年11月，天時公司購入交易性證券，入賬價值為40萬元;年末按公允價值計價為55萬元。按照税法規定，成本在持有期間保持不變。

(3)2007年12月末，天時公司將應計產品保修成本5萬元確認為一項負債，按税法規定，產品保修費可以在實際支付時在税前抵扣。 (4)假設2007年初遞延所得税資產和所得税負債的金額為0。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得税計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以後年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納税所得額。

【要求】計算2007年應交所得税、確認2007年末遞延所得税資產和遞延所得税負債、計算2007年所得税費用。

【分析提示】

(1)計算應交所得税

本年應交所得税=(税前會計利潤110― 交易性證券收益15 +預計保修費用5 )×33%=33(萬元)

(2)確認年末遞延所得税資產或遞延所得税負債

①交易性證券項目產生的遞延所得税負債年末餘額=應納税暫時性差異×所得税税率=15×33%=4.95(萬元)

②預計負債項目產生的遞延所得税資產=可抵扣暫時性差異×所得税税率=5×33%=1.65(萬元)

(3)計算所得税費用

2007年所得税費用=本期應交所得税+(期末遞延所得税負債 ―期初遞延所得税負債)―(期末遞延所得税資產―期初遞延所得税資產)=33+(4.95 ―0)―(1.65―0)=36.3 (萬元)

高級會計師考試仿真題及答案 2

案例分析題

乙公司系一家從事大型項目建設的上市公司（以下簡稱“公司”），為某國有控股集團（以下簡稱“集團”）所控制。因項目開發需要，公司設立了10多家全資的項目公司（以下簡稱“項目公司”）。近年來，因大型項目建設市場不景氣，公司面臨較高市場風險和較大融資壓力。近3年的公司年報顯示，公司資產負債率一直在80%左右。

為進一步開拓市場，應對各種風險，公司於3月召開了由管理層、職能部門經理，主要項目公司經理參加的“公司融資與財務政策”戰略務虛會。部分人員的發言要點如下：

（1）市場部經理：公司應制定和實施內部融資戰略，即從集團融入資金用於項目公司的項目開發。據瞭解，目前集團的貨幣資金餘額經常保持在15億元左右，這部分閒置資金完全可以通過“委託銀行貸款”等方式用於項目公司。這既不影響集團的.利益，也能減輕公司的資金壓力。

（2）項目公司經理：公司應鼓勵多元化項目融資戰略。目前，項目公司設立所需資本全部由公司投入，建議以後新設項目公司時，應吸收外部合格投資者入股，這可以部分緩解公司的資金壓力。

（3）董事會祕書：公司融資應考慮股價表現，目前不宜進行配股融資。當前，公司資金總額100億元，負債總額80億元，股東權益總額20億元，總股本4億股：平均股價4.2元/股，近3個月來，公司股價沒有太大波動，在市淨率較低的情況下，若按4：1的比率配售1億股（假定股東全部參與與配售），且配股價設定為3.8元/股，則可能對公司股價產生不利影響。

（4）財務部經理：目前大多數項目公司的債務由公司提供擔保，這將對公司管理財務風險產生不利影響。為此，公司應強化對擔保業務的控制。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據資料（1），判斷市場部經理的觀點是否存在不當之處：如存在不當之處，説明理由。

2.根據資料（2），指出項目公司擬引入的外部合格投資者應具備的基本特徵。

3.根據資料（3），計算公司現時的市淨率，並計算公司在實施配股計劃情況下的配股除權價格。

4.根據資料（4），指出公司為項目公司提供擔保時應採取的擔保控制措施。

【分析與解釋】

1.市場部經理的觀點存在不當之處。（0.5分）

理由：從集團融入資金用於項目公司的項目開發不屬於內部融資戰略。

公司財務中的內部融資戰略是指公司通過利潤分配政策，使用內部留存利潤進行再投資（1分）

2.項目公司擬引入的外部合格投資者應具備的基本特徵：

①資源互補；（1.5分）

②長期合作；（1.5分）

③可持續增長和長期回報。（1.5分）

3.市淨率=4.2/（20÷4）=0.84（2分）

配股除權價格=（4×4.2+3.8×1）/（4+1）=4.12（元/股）（3分）

或：配股除權價格=（4.2+3.8×1/4）/（1+1/4）=4.12（元/股）（3分）

4.擔保控制措施有：

建立以公司為權力主體的擔保審批制度；（1.5分）

明確界定擔保對象；（1分）

建立反擔保制度。（1.5分）