2017高級會計師考試案例分析題及答案大綱

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　　案例分析題

明星公司是北京的一家木質地板產品生產企業。隨着企業的快速發展，預算管理制度的缺陷愈加明顯。2013年底公司召開的董事會上，討論了關於預算管理的相關事項。在會上討論了企業預算的相關問題。會議紀要顯示，王董事認為企業預算管理需要設立預算管理辦公室並確定預算的執行單位即可。李董事認為預算管理是非常必要的，作為企業計劃中的重要一環，編制預算的前提是進行戰略分析。通過戰略分析提出長短期目標並明確規定企業的組織結構、評估替代戰略的風險，因此，戰略分析是企業長短期計劃的基礎。吳董事認為，企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。張董事認為，從企業戰略管理的角度看，好的企業管理等於好的戰略制定加好的戰略執行。預算管理可以使企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃很好地協調，可以整合企業集團及其各個分部的目標，通過預算的`編制、實施和修正，可以促使企業戰略更好地“落地”，為企業目標的實現提供合理保證。趙董事認為，企業的預算一經確定就要嚴格的執行，否則就失去了預算管理的意義。孫董事認為，全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融於一個體系之中的管理控制方法之一。具體來説，預算管理具有以下作用：(1)規劃作用;(2)溝通與協調作用;(3)監控作用;(4)績效評估作用。

　　要求：

(1)分析會議紀要中各位董事的觀點有無不當之處?

(2)舉例説明企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。

(3)簡要説明一下預算管理委員會的主要職責。

　　【正確答案】

(1)王董事的觀點存在不當之處。預算管理是將企業的目標定量化，並通過有效地配置和使用企業資源來實現其目標的過程。要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執行單位等。

趙董事的觀點存在不當之處。企業的預算管理是一個持續改進的過程。主要由三個環節構成：一是預算的編制環節，包括預算目標的確定，根據預算目標編制、彙總與審批預算。二是預算執行與控制環節。要做好這一環節的工作，需要對預算執行情況進行及時的分析與反饋，並根據內外部環境的變化、預算執行情況調整或修正預算。預算管理的最後一個環節是預算考核，企業通過定期或動態的預算考核，可以發現經營中存在的問題和風險，及時採取各種糾偏措施，為企業預算目標的實現提供合理的保證。

其餘各位董事的觀點不存在不當之處。

(2)企業的戰略規劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現金收回等金額外，還需要編制銷售計劃，確定銷售什麼產品、在什麼區域銷售、以什麼方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構成等，這些都是銷售計劃的主要構成內容。企業的銷售計劃也可以看作是企業銷售預算編制的説明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。

(3)預算管理委員會的職責主要有：①擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;②對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;③將編制好的預算提交董事會審核批准;④下達已獲批准的預算並組織實施;⑤監控預算、檢查結果、裁決預算糾紛;⑥根據預算執行結果提出考核和獎勵意見。