高級會計師考試輔導案例分析題

知識的鞏固在於平時的積累與準備，備考需要用心去學習.，以下是小編整理的2017年高級會計師考試輔導案例分析題，想了解更多相關信息請持續關注我們應屆畢業生考試網!

企業內部控制的一個新趨勢是實行“控制自我評估”，即每個企業不定期或定期地對自己的內部控制系統進行評估，評估內部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達成內部控制的目標。S集團是在上海證券交易所上市的集團公司，為全面加強企業管理，提高生產，改善內部控制運行，完善內部控制體系，也建立了內部控制評價體系，該體系的部分內容如下：

(1)內部控制評價應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，對實現控制目標的各個方面進行全面、系統、綜合評價。

(2)企業授權內部審計部門作為內部控制評價部門，負責內部控制評價的具體組織實施工作。內部控制評價部門根據經批准的評價方案，挑選具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的'評價人員，組成評價工作組，具體實施內部控制評價工作。評價工作組成員應當由股東大會部分成員參加。

(3)評價工作組根據評價工作方案確定的內部控制評價範圍，實施現場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價範圍和重點，開展現場檢查測試，最終編制現場評價報告。評價工作組將評價結果及現場評價報告向被審計單位進行通報，由被審計單位相關負責人簽字確認後，提交董事會。

(4)內部控制缺陷報告應當採取書面形式。對於一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監事會報告。

要求：根據《企業內部控制評價指引》的要求，分析、判斷該公司上述內部控制評價的設計和執行中有哪些不當之處，並簡要説明理由。

丙公司系在上海證券交易所上市的股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，公司召開董事會會議，作出以下改革措施。請根據財政部等五部委聯合發佈的《企業內部控制基本規範》和《配套指引》，逐項識別丙公司董事會決議中各項改革措施所面臨的主要風險;並針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

(1)按照國家有關規定，對董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序等予以明確。規定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執行;決策審批與執行。

(2)公司為提高市場佔有率，決定依靠企業強大的人力資源加大研發力度，提高產品的科技含量，在研發上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。

(3)積極開拓國外新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場佔有率。根據丙公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

(4)企業的發展離不開強大的人力資源支撐，丙公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。

(5)開通國際網絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網絡營銷平台，並委託其全權負責該平台的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

(6)丙公司為了增加產品銷售量，需要大量的資金支持，因此，丙公司擬對外進行籌集資金。為了提高財務槓桿效應，降低綜合資金成本，丙公司決定新增資金全部通過發行長期債券解決，此籌資方案未經專家論證。

(7)加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批准，兼併重組境外的上游原材料供應商和部分下游銷售平台，更好地整合當地資源;同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。

(8)丙公司為促進併購重組的順利開展，對被併購方的員工加強企業文化建設，儘快使被併購方的員工對其原有的企業文化進行拋棄，進而接受丙公司的新文化，使其具有歸屬感。

(9)鑑於丙公司某產品(屬於健身器材)市場供不應求，為了擴大銷售量，丙公司決定在不影響產品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。

(10)為擴大市場，丙公司決定有償給主要經銷商提供擔保以擴大產品銷售能力。