私營企業的所得税各環節納税籌劃方法

所謂納税籌劃(Tax Planning)，是指通過對涉税業務進行策劃，製作一整套完整的納税操作方案，從而達到節税的目的。下面是yjbys小編為大家帶來的私營企業的所得税各環節納税籌劃方法的知識，歡迎閲讀。

　　一、私營企業組織形式的籌劃

私營企業包括私營有限責任公司、私營股份有限公司、私營合夥企業和私營獨資企業四種組織形式。私營有限責任公司和私營股份有限公司具有法人資格，對企業債務承擔有限責任，由於公司與其股東是兩個不同的法律主體，在徵税時對公司和股東實行雙重徵税，即對公司徵收企業所得税，對股東取得的工資薪金所得、分得的税後利潤徵收個人所得税。私營合夥企業和私營獨資企業不具有法人資格，對企業債務承擔無限責任，在徵税時按照“個體工商户的生產、經營所得”項目徵收個人所得税。

利用組織形式進行納税籌劃是每個“準納税人”在註冊登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調研，蒐集經營地的行業信息，估算盈利水平，綜合分析所得税税負，依靠納税籌劃贏在起跑線上。私營企業不同組織形式的所得税税負比較如表(見附表)。

假定全年應納税所得額為Y元，可以計算不同組織形式的選擇區間：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，税負無差別點的應納税所得額為97500元，當全年應納税所得額97500元時，選擇私營有限責任公司或私營股份有限公司税負較輕，只要符合小型微利企業的認定條件，還可以減按20%的税率徵收企業所得税。

上述臨界點的計算並未考慮私營公司的股東獲得工資薪金、股息紅利徵收個人所得税，以及股東的工資薪金税前扣除可以降低企業所得税税負，因此在實際測算時，投資者應預估公司的盈利水平、利潤分配情況，綜合考慮企業所得税和個人所得税税負及企業的經營風險、經營規模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實際情況的企業組織形式，實現投資收益最大化。

　　二、查賬徵税與核定徵收方式的籌劃

所得税的徵收有兩種方法：查賬徵收與核定徵收。對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納税義務的單位，採用查賬徵收的方式;對經營規模小、會計核算不健全的納税人，採用定額徵收、核定應税所得率徵收及其他核定徵收方式。以核定應税所得率的徵收方式而言，對不同行業的應税所得率僅規定了比例範圍，同一行業最低比例與最高比例差異較大，有利於税務機關操作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業的企業税負不均，增加企業的經營風險和税負。如果企業經營多業的，税法規定無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定適用的應税所得率，可能導致適用較低應税所得率的業務按照較高的應税所得率徵税。此外，實行核定徵收的企業，不能享受所得税的優惠政策，相比之下，查賬徵收的方式可以享受部分税收優惠待遇，涉税風險較小，便於投資者和税務機關全面掌握企業的生產經營情況。

不少私營企業經營規模小，會計核算不健全，只能採用核定徵收的方式，甚至一些私營企業為逃避税收，縮小規模，異地經營，以大化小，退回小本經營的個體户狀態，放棄查賬徵收的方式。私營企業規模小，無法形成產業優勢，會計核算不健全，降低了企業經營管理的水平，綜合權衡，私營企業選擇查賬徵收方式，不僅降低涉税風險，而且有利於企業的長遠發展，這需要企業依照國家規定設置賬簿，核算收入、成本、費用，並按期辦理納税申報。

　　三、將部分業務招待費轉化為業務宣傳費

業務招待費是私營企業必不可少的日常支出，不少私營業主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發票拿到企業報銷，這種人為增加企業費用的做法並不可取。税法對業務招待費的扣除採用“兩頭卡”的方式，一方面，企業發生的業務招待費只允許按照發生額的60%扣除，將業務招待費中的個人消費部分去掉，另一方面，設定業務招待費最高扣除限額為當年銷售(營業)收入的5‰，防止企業多找餐費發票甚至假的發票衝賬，造成業務招待費虛高的情況。

由於企業發生的業務招待費無論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業應控制並壓縮業務招待費支出金額，嚴格區分業務招待費與其他費用，不要把差旅費、會議費、交通費、董事費等其他開支混入業務招待費，企業參加產品交易會、展覽會發生的餐飲費、住宿費，應作為業務宣傳費列支。其次，企業可以將部分業務招待費轉化為業務宣傳費，增加費用的税前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費改為贈送給客户的禮品，在禮品上印上企業的名稱或標誌，附帶企業的宣傳資料，或者邀請客户參加企業舉辦的產品推介會，要求參會人員簽到，併為參會人員提供餐飲和住宿，由此產生的費用作為業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除，超過部分准予結轉以後納税年度扣除。