2017註冊税務師考試《涉税服務實務》複習題及答案

　　一、單項選擇題

1.在確定營業税計徵依據時，正確的是(　)。(2012年)

A.金融經紀業務在計算營業税應税營業額時要扣除工本費和郵寄費

B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入

C.外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的税費

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

【答案】B

【解析】選項A：金融經紀業務在計算營業税應税營業額時，要以全部手續費收入為營業額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關税費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定後一年內不得變更。

2.關於現行增值税一般納税人進項税額抵扣的説法，正確的是()。(2011年)

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值税進項税額准予抵扣

B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用於增值税應税項目(不含免徵增值税項目)，自制固定資產的進項税額不作進項税額轉出

C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值税專用發票，這些裝飾材料進項税額准予抵扣

D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電錶，每月電費開具增值税專用發票結算，辦公室用電的進項税額不準抵扣

【答案】B

【解析】選項A：一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算進項税額抵扣;選項B：自制設備器具自用於增值税應税項目的，對應的進項税額可以抵扣，不用做進項税額轉出處理;選項C：用於非增值税應税項目的裝飾材料的進項税額不能抵扣;選項D：辦公室和車間共用的電錶，發生電費的增值税進項税額准予抵扣。

3.某管道安裝公司，主營管道安裝業務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業未分別核算安裝勞務的.營業額和貨物的銷售額。在代理流轉税納税申報時，應()。(2011年)

A.全額申報繳納增值税

B.全額申報繳納營業税

C.由主管税務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值税，同時全額申報繳納營業税

D.由主管税務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值税，安裝勞務的營業額部分申報繳納營業税

【答案】D

【解析】營業税納税人有兼營行為但未分別核算的，由主管税務機關核定其應税營業額，按貨物的銷售額徵收增值税，按應税營業額徵收營業税。

4.增值税一般納税人的下列經濟業務，即使取得了增值税專用發票，進項税額也不得抵扣的是(　)。(2010年)

A.廠辦公室購置辦公用品

B.外購鋼材用於對外投資

C.外購食用油發放給職工

D.生產車間新添生產用機牀

【答案】C

5.某化粧品生產企業為增值税一般納税人，2009年1月將自產的化粧品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含税)化粧品換進勞保用品一批。已知該化粧品本月最高不含税售價是每箱3萬元，平均不含税售價是每箱2.5萬元。則該批化粧品交換商品應繳納消費税(　)萬元。(化粧品的消費税税率為30%)(2010年)

A.0

B.3.00

C.3.75

D.4.50

【答案】D

6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應交納流轉税。關於該轉讓行為的性質及應納税種，下列説法正確的是(　)。(2009年)

A.該轉讓行為屬於股權轉讓行為，不徵收營業税

B.該轉讓行為屬於資產整體轉讓，應徵收增值税

C.該轉讓行為屬於財產轉讓行為，對轉讓方不徵收流轉税，應徵收企業所得税

D.該轉讓行為屬於股權轉讓行為，應徵收營業税

【答案】A

【解析】股權轉讓，不徵收增值税和營業税，個人股權轉讓，涉及個税，不涉及企業所得税。

　　二、多項選擇題

1.甲企業(系增值税一般納税人)某月“庫存商品”賬户的貸方發生額大於當期結轉的主營業務成本，則甲企業有可能發生了(　)。(2012年)

A.商業折扣行為

B.自產貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領用自產貨物行為

D.將自產貨物抵償債務的行為

E.將自產貨物用於無償贈送給敬老院行為

【答案】B, C, E

【解析】商業折扣行為、將自產貨物用於抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營業務成本”科目;自產貨物因管理不善被盜的行為，應將“庫存商品”金額結轉到“待處理財產損溢”科目;在建工程領用自產貨物，應將“庫存商品”金額結轉到“在建工程”科目;將自產貨物用於無償贈送給敬老院，應將“庫存商品”金額結轉到“營業外支出”科目。所以選項B、C、E均有可能發生。

2.關於增值税銷售收入確認的説法，正確的有(　)。(2012年)

A.分期收款結算方式下，貨物發出時確認銷售

B.將銷售代銷貨物的銷售金額併入應税銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應税銷售額

D.外匯結算銷售額人民幣摺合率可選擇當天或當月1日外匯牌價

E.採取還本銷售方式，可從應税銷售額中減除還本支出

【答案】B, D

【解析】選項A：採取分期收款方式銷售貨物，增值税銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應税銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：採取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

3.下列業務的會計核算中，需要通過“應交税費—應交增值税(進項税額轉出)”科目核算的有()。(2011年)

A.一般納税人將外購貨物改變用途用於集體福利

B.一般納税人將自產產品用於基建工程

C.一般納税人將自產產品用於股東分配

D.一般納税人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納税人將委託加工收回貨物用於個人消費

【答案】A, D

【解析】選項BCE屬於增值税視同銷售行為，進項税額可以抵扣，不用做進項税額轉出處理。

4.關於營業税計算繳納的説法，正確的有()。(2011年)

A.自2009年1月1日起，不論金融企業還是非金融企業從事股票買賣，應按規定以賣出價減去買入價後的餘額為營業額計算繳納營業税

B.單位和個人開設網吧取得的收入應按“娛樂業”税目繳納營業税

C.企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入可以按差額計算繳納營業税

D.企業受託提供林木管護取得的收入需要繳納營業税

E.企業打印室實行內部核算，按照公司規定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業税

【答案】A, B, D

【解析】選項C：企業的長期借款轉借給其他企業，其利息收入按照全額計算營業税;選項E：企業內部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業税。

5.註冊税務師對某企業應納消費税進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，價格明顯偏低且無正當理由，註冊税務師應建議該企業按照()進行調整。(2011年)

A.税務機關核定消費税的最低計税價格

B.獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格

C.銷售給無關聯關係的第三者的價格

D.成本加合理的費用和利潤的方法

E.銷售給關聯企業的實際銷售價格

【答案】B, C, D

【解析】註冊税務師對企業應納消費税進行審查時，發現該企業向其關聯企業轉讓產品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按税法規定予以調整。具體方法為：①按獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格;②按照銷售給無關聯關係的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。

6.下列收入，屬於營業税徵收範圍的有(　)。(2009年)

A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入

C.銀行銷售金銀取得的收入

D.代銷貨物行為的受託方從委託方取得的手續費收入

E.個人轉讓專有技術所取得的收入

【答案】ADE

【解析】選項B應納增值税;選項C應納增值税。

7.關於建築安裝業應納營業税代理審查的説法，正確的(　)(2010年)

A.建築安裝業應税營業額為建築安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和

B.建築安裝企業應税營業額應包括建設單位提供的設備價款

C.從事建築、修繕、裝飾工程作業的納税人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內

D.建築企業向建設單位收取的提前竣工獎應計入應税營業額

E.建築安裝企業向發包單位收取的誤工費不計人應税營業額

【答案】AD