註冊税務師《涉税服務實務》備考試題與答案2016

　　一、單項選擇題

1.根據現行税法的規定，下列對於增值税處理錯誤的是( )。

A.農民銷售自產農業產品應按13%計徵增值税

B.2009年1月1日起，小規模納税人銷售外購農產品按3%計徵增值税

C.自來水適用13%的低税率

D.音像製品和電子出版物適用13%的低税率

【正確答案】：A

【答案解析】：農民銷售自產產品是免税的

【該題針對“增值税應納税額的計算”知識點進行考核】

2.《增值税納税申報表》(適用增值税一般納税人)第14欄為“進項税額轉出”，以下業務不在本欄反映的是( )。

A.某企業購進材料用於在建工程

B.食品廠將收購的糧食用於本企業職工食堂

C.購進貨物發生質量問題，經與銷售方協商給予的銷售折讓

D.某商場將外購的一批MP3用於職工獎勵

【正確答案】：C

【答案解析】：《增值税納税申報表》第14行“進項税額轉出”欄數據，填寫納税人已經抵扣但按税法規定應作進項税額轉出的進項税額總額。但不包括本期由於進貨退回，取得的銷售折讓、折扣應衝減的進項税額。

【該題針對“代理填制增值税納税申報表的方法”知識點進行考核】

3.某工業企業為一般納税人，2009年1月期初留抵税額為2000元;當月實現不含税銷售額2500000元;當期購進生產用材料不含税價格200000元，購入生產用設備不含税成本為350000元。可抵扣項目均取得增值税專用發票並已通過認證。 已知材料及產品適用税率均為17%，則企業當月應納税額為( )元。

A.331500

B.391000

C.425000

D.329500

【正確答案】：D

【答案解析】：2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)

自2009年1月1日起，納税人購入的固定資產符合規定的可以抵扣進項税額。

【該題針對“增值税應納税額的計算”知識點進行考核】

4.應税消費品出口後外貿企業憑(　)及消費税專用税票向主管税務機關辦理退税手續，報送出口退税貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退税申報明細表。

A.兩單兩票

B.兩單一票

C.一單一票

D.一單兩票

【正確答案】：A

【答案解析】：兩單兩票：出口報關單、收匯核銷單、購貨發票、出口發票。

【該題針對“增值税出口退税”知識點進行考核】

5.某酒店2009年7月取得客房收入25000元，餐飲收入30000元;經主管税務機關核准購進税控收款機三台，取得普通發票，支付金額10530元，則該企業7月份應繳納的營業税為(　)。

A.2750元

B.2345元

C.2153.96元

D.1220元

【正確答案】：D

【答案解析】：營業税納税人購置税控收款機，可以按照取得的普通發票上的金額換算税金抵減應納營業税。該酒店企業7月份應繳納的營業税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。

6.以下關於計算營業税的營業額的確定，正確的是(　)。

A.所有運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計税依據，即以收到的收入扣除支付給以後的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用後的餘額為營業額

B.從事安裝工程作業，無論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產值的，營業額中均應當包括設備的價款

C.單位和個人銷售或轉讓其除了購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額

D.單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用後的餘額為營業額

【正確答案】：D

【答案解析】：：選項A，自開票的運輸企業從事聯運業務，以實際收取的營業額為計税依據，即以收到的收入扣除支付給以後的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用後的餘額為營業額，對於代開發票的運輸企業不得扣除支付給聯運企業的運費。選項B，從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。選項E，單位和個人銷售或轉讓其購置或抵債取得的不動產和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額。

【該題針對“營業税的計税依據”知識點進行考核】

7.下列對2009年發生的金融業務營業税計税營業額表述中，錯誤的是( )。

A.保險公司辦理初保業務，以被保險人收取的全部保險費減去相應的費用後為營業額

B.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免税

C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業額

D.金融經紀業務以手續費(佣金)類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等為營業額

【正確答案】：A

【答案解析】：保險公司辦理初保業務，應當是以收取的'全部保費為營業額。

【該題針對“營業税的計税依據”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

1.企業填列2009年度《企業所得税年度納税申報表(A類)》時，下列(　)應當填列在此表第2行“營業成本”項目中。

A.銷售貨物的成本

B.外購貨物的成本

C.對外投資貨物的成本

D.對外捐贈貨物的成本

E.投資性房地產的折舊

【正確答案】：ACE

【答案解析】：外購貨物在銷售實現或發生其他按會計準則規定應當確認收入的業務時，才結轉到營業成本中;對外捐贈不確認收入，也不存在確認成本的問題。

【該題針對“代理填制企業所得税納税申報表的方法”知識點進行考核】

2.某生產企業填列2009年度《企業所得税年度納税申報表(A類)》時，第1行“營業收入”應當包括以下(　)內容。

A.銷售產品取得的收入

B.出租房產取得的租賃收入

C.對外捐贈的自產產品的公允價值

D.轉讓舊設備取得的淨收益

E.專利權使用費收入

【正確答案】：ABE

【答案解析】：第1行“營業收入”：填報納税人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。本行根據“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報。選項C屬於視同銷售行為，不在本行填列;選項D應當填入第11行“營業外收入”中。

【該題針對“代理填制企業所得税納税申報表的方法”知識點進行考核】

3.某商業企業填列2009年《企業所得税年度納税申報表(A類)》表時，就以下事項進行相應的納税處理，其中正確的有( )。

A.企業發生的訴訟費不得在税前扣除，計入營業外支出

B.發生的研究開發費用100萬元，因為可以加計扣除，所以，計入第5行“管理費用”150萬元

C.銷售部門折舊費50萬元計入第4行“銷售費用”

D.銷售商品發生的包裝費30萬元計入第4行“銷售費用”

E.商品購入時發生的正常損失計入第4行“銷售費用”

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A，訴訟費可以在税前扣除，會計處理時計入管理費用;選項B，研究開發費用可以加計扣除，但加計部分不計入管理費用，而是在表20行“加計扣除”中填列;選項E，商品購入時發生的正常損失不做特別處理，只是相當於提高了購入貨物的單價而已。

【該題針對“代理填制企業所得税納税申報表的方法”知識點進行考核】

4.西部地區某內資企業(國家鼓勵類產業)2009年生產經營所得1500萬元，轉讓技術所有權所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費用合計1000萬元，其中廣告費180萬元、業務宣傳費60萬元， “營業外支出”賬户中被沒收財產損失20萬元，通過公益性社會團體向希望工程捐款30萬元。該企業填列《企業所得税年度納税申報表(A類)》時，處理正確的有( )。

A.第1行“營業收入”為1500萬元

B.第12行“營業外支出”為50萬元

C.第14行“納税調整增加額”35萬元

D.第15行“納税調整減少額”420萬元

E.第27行“應納所得税額”72.75萬元

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=1500×15%=225(萬元)，實際發生180+60=240(萬元)，只能扣除225萬元;應當填入第14行“納税調整增加額”240-225=15(萬元)。

企業2009年度會計利潤=1500+360+60-1000-20-30=870(萬元)

捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，實際發生30萬元，可以據實扣除

居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税，應當填入主表第19行360萬元;國債利息收入免徵企業所得税，應當填入第17行“免税收入”60萬元。

被沒收財產損失不得在所得税前扣除，應當填入第14行“納税調整增加額”20萬元。

第14行“納税調整增加額”=15+20=35(萬元)

第15行“納税調整減少額”=60+360=420(萬元)

第17行“免税收入”60萬元

第19行“減、免税項目所得”360萬元

第27行“應納所得税額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬元)

第28行“減免所得税額”=485×10%=48.5(萬元)

第30行“應納税額”=121.25-48.5=72.75(萬元)

【該題針對“代理填制企業所得税納税申報表的方法”知識點進行考核】

5.某工業企業2009年：銷售產品一批，取得收入800萬元，成本500萬元;以成本為500萬元的產品與其他企業對外投資設立公司;將成本為20萬元的產品發放給職工;將成本為50萬元的產品用於與其他單位交換原材料;與甲公司協商，本企業以售價為300萬元、成本為200萬元的產品抵償應付債務300萬元。對外轉讓舊設備一台，轉讓收入150萬元，設備淨值為150萬元，另依法繳納相關税費10萬元。產品適用增值税税率17%。則企業在填列企業所得税年度納税申報表附表二(1)《成本費用明細表》時，下面處理正確的有( )。

A.第1行“銷售(營業)成本合計”填列1270萬元

B.第1行“銷售(營業)成本合計”填列1420萬元

C.第16行“營業外支出”填列10萬元

D.第18行“處置固定資產淨損失” 填列10萬元

E.第20行“債務重組損失”填列100萬元

【正確答案】：AD

【答案解析】：第1行“銷售(營業)成本合計”=500+500+20+50+200=1270(萬元)

第16行“營業外支出”=10+51=61(萬元)

第18行“處置固定資產淨損失”=(150+10)-150=10(萬元)

第20行“債務重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬元)

【該題針對“代理填制企業所得税納税申報表的方法”知識點進行考核】

6.下列各方構成關聯方的有( )。

A.一方的購買或銷售主要由另一方控制

B.一方與另一方之間借貸資金佔一方實收資本60%

C.一方半數以上的高級管理人員同時擔任另一方的高級管理人員

D.一方接受或提供勞務主要由另一方控制

E.甲公司與持其股份2%的股東

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項E，未達到25%的標準，不構成關聯關係。

【該題針對“特別納税調整”知識點進行考核】

7.下列屬於轉讓定價調查應重點選擇的企業有( )。

A.長期虧損的企業

B.低於同行業利潤水平的企業

C.關聯交易數額較大或類型較多的企業

D.與避税港關聯方發生業務往來的企業

E.按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：轉讓定價調查應重點選擇以下企業：

(1)關聯交易數額較大或類型較多的企業;

(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業;

(3)低於同行業利潤水平的企業;

(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業;

(5)與避税港關聯方發生業務往來的企業;

(6)未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業;

(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業。

【該題針對“特別納税調整”知識點進行考核】

8.以下税種屬國家税務局系統徵收範圍的有(　　)。(2002年)

A.境內外商投資企業和外國企業的企業所得税

B.集貿市場和個體户繳納的增值税、消費税

C.保險總公司集中繳納的營業税

D.中央企業繳納的房產税

E.除央企外其他企業的資源税

【答案】ABC

9.下列有關對於税款徵收採取強制執行措施的説法，正確的有(　　)。(2009年)

A.如果納税人未按規定期限繳納税款，税務機關就採取強制執行措施

B.税務機構採取強制執行措施時，主要針對納税人未繳税款，不包括其未繳納滯納金

C.個人惟一住房不在強制執行範圍內

D.税務機關採取強制執行措施可書面通知納税人開户銀行從其存款中扣繳税款

E.納税強制執行措施只能由公安機關做出

【答案】CD

【解析】選項A，從事生產、經營的納税人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳税款，納税擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的税款，由税務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上税務局(分局)局長批准，税務機關可以採取強制執行措施;選項B，税務機關採取強制執行措施時，對納税人、扣繳義務人、納税擔保人未繳納的滯納金同時強制執行;選項E，強制執行措施由税務機關執行。

10.下列主管税務機關對欠税的納税人作出的行為中，符合《税收徵收管理法》及有關政策規定的有(　　)。(2007年)

A.在報紙上定期公告其欠税情況

B.通知出入境管理機關阻止其辦税人員出境

C.不允許其領購發票

D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠税情況

E.向人民法院申請以税務機關名義代其行使債權抵繳税款

【答案】ADE