2017年税務師考試《財務與會計》練習題大綱

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　　單項選擇題

甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩餘存貨的可變現淨值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得税税率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合併財務報表對上述交易進行抵銷時，在合併財務報表層面應確認的遞延所得税資產為(　　)萬元。

A.10

B.14

C.24

D.0

正確答案:B

答案解析:

該項交易在編制合併財務報表時應編制的抵銷分錄為：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

由於剩餘存貨的可變現淨值為280萬元，大於其合併報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合併報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。

借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：遞延所得税資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

貸：所得税費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

多項選擇題

根據刑事法律制度的規定，下列犯罪分子中，不得假釋的有(　　)。

A.累犯

B.因故意殺人被判處8年有期徒刑的犯罪分子

C.因爆炸被判處12年有期徒刑的`犯罪分子

D.因偽造增值税專用發票罪被判處無期徒刑的犯罪分子

E.因投放危險物質犯罪被判處無期徒刑的犯罪分子

正確答案:A,C,E

答案解析 :

(1)選項B：被判處的有期徒刑未達到10年;(2)選項D：“偽造增值税專用發票罪”未在列舉的8種嚴重罪行中。

單項選擇題

甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩餘存貨的可變現淨值為280萬元。甲公司、乙公司適用的所得税税率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合併財務報表對上述交易進行抵銷時，在合併財務報表層面應確認的遞延所得税資產為(　　)萬元。

A.10

B.14

C.24

D.0

正確答案:B

答案解析:

該項交易在編制合併財務報表時應編制的抵銷分錄為：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704

存貨　　　　　　　　　　　　　　96[(800-560)×40%]

由於剩餘存貨的可變現淨值為280萬元，大於其合併報表中存貨的成本224萬元(560×40%)，所以合併報表中抵消的存貨跌價準備金額=800×40%-280=40(萬元)。

借：存貨——存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：遞延所得税資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

貸：所得税費用　　　　　　　　　　　　14[(96-40)×25%]

多項選擇題

朝陽公司擁有甲公司80%的股份，朝陽公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值税税額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，朝陽公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。朝陽公司和甲公司適用的所得税税率為25%。下列關於合併報表的説法正確的有(　　)。

A.抵銷營業收入2000萬元

B.抵銷營業成本1600萬元

C.抵銷資產減值損失20萬元

D.抵銷應付賬款2340萬元

E.確認遞延所得税負債5萬元

正確答案:A,C,D

答案解析:

附相關分錄：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

借：應收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：所得税費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

貸：遞延所得税資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

單項選擇題

甲公司和乙公司均為增值税一般納税人，適用的增值税税率均為17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年發生的有關交易或事項如下：

(1)2012年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一台A設備銷售給乙公司，售價為500萬元(不含增值税)。2012年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，並收取價款。A設備的成本為400萬元。

乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，於交付當日投入使用。乙公司採用年限平均法計提折舊，預計A設備尚可使用5年，預計淨殘值為零。

(2)2014年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值税)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。

甲公司在2014年度合併利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(　　)萬元。

A.-60

B.-40

C.-20

D.40

正確答案:C

答案解析:

甲公司在2014年度合併利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400/5×2)-260=-20(萬元)。