税務師《税法一》重要考點：國際税收抵免制度

我們一起來學習2015《税法一》重要考點：國際税收抵免制度。

　　【內容導航】：

(一)抵免限額的確定

(二)分國限額法與綜合限額法

(三)税收饒讓

　　【所屬章節】：

本知識點屬於《税法一》第一章税法基本原理第五節國際税法的內容。

　　【重要考點】：

　　1.抵免限額的確定

抵免限額以不超過其外國來源所得按照本國税法規定的'適用税率計算的應納税額為限。公式如下：

抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應税所得×居住國所得税税率)×(來自非居住國應税所得÷來自居住國和非居住國全部應税所得)

上述公式可簡化成：抵免限額=來自非居住國應税所得×居住國所得税税率

　　2.分國限額法與綜合限額法

(1)分國抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應税所得×居住國所得税税率)×(來自某-非居住國應税所得÷來自居住國和非居住國全部應税所得)

上述公式可簡化成：分國抵免限額=來自某-非居住國應税所得×居住國所得税率

(2)綜合抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應税所得×居住國所得税税率)×(來自非居住國全部應税所得÷來自居住國和非居住國全部應税所得)

上述公式可簡化成：綜合抵免限額=來自非居住國全部應税所得×居住國所得税税率

　　3.税收饒讓

税收饒讓又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到税收優惠的那部分所得税，特准給予饒讓，視同已納税額而給予抵免，不再按本國税法規定補徵。

税收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵税的方法，只是抵免法的附加。