税務師《税法（二）》知識點：虧損彌補

2015年税務師備考已經開始，為了幫助參加2015年税務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了税務師《税法(二)》相關知識點，希望對廣大考生有所幫助。

　　扣除項目的標準—虧損彌補

企業某一納税年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　(1)虧損不是企業財務報表中的虧損額，税法調整後的金額;

　　(2)五年彌補期是以虧損年度的第一年度算起，連續五年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算;

　　(3)連續發生年度虧損，必須從第一個虧損年度算起，先虧先補，後虧後補。

企業在彙總計算繳納企業所得税時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的營利。

企業籌辦期間不計算為虧損年度，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的`年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新税法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

税務機關對企業以前年度納税情況進行檢查時調增的應納税所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬於企業所得税法規定允許彌補的，應允許調增的應納税所得額彌補該虧損。彌補該虧損後仍有餘額的，按照企業所得税法規定計算繳納企業所得税。