2017税務師考試《税法一》衝刺試題（附答案）

　一 、單項選擇題

1.

下列關於税法屬於義務性法規的解釋，正確的是( )。

A.税法是以規定納税義務為核心構建的B.税法是綜合性法律體系C.税法屬於制定法D.税法是國家制定的税收相關的法律規範總和

2.

下列各項中，體現税收合作信賴主義原則的是( )。

A.税法主體的權利義務必須由法律加以規定B.税收負擔必須根據納税人的負擔能力分配

C.沒有充足證據税務機關不能對納税人是否依法納税有所懷疑D.應根據納税人的真實負擔能力決定納税人的適用税率

3.

下列權利中，不屬於納税人權利範圍的是( )。

A.税收檢查權B.申請延期繳納税款權C.申請退還多繳税款權D.索取有關税收憑證的權利

4.

下列關於邊際税率的説法，正確的是( )。

A.在累進税率的前提下，邊際税率等於平均税率B.邊際税率的提高不會帶動平均税率的上升

C.邊際税率是指全部税額與全部收入之比D.邊際税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

5.

下列關於税收協定與國內税法關係的説法，錯誤的是( )。

A.税收協定具有高於國內税法的效力B.税收協定不能干預有關國家自主制定税法

C.税收協定可以限制各國修改税收優惠的辦法D.税收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的税收待遇

6.

下列關於税收規章權限範圍的説法，正確的是( )。

A.税務規章原則上不得重複法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

B.國務院行政法規對税收事項沒有規定的情況下，才可以制定税收規章

C.税務機關有權制定不屬於税務機關權限範圍內的事項

D.税務規章的制定出現越權行為，地方政府可以撤銷

7.

根據增值税規定，下列關於納税人既欠繳增值税，又有增值税留抵税額的税務處理，正確的是( )。

A.允許以期末留抵税額抵減增值税欠税，但不得抵減欠税滯納金B.抵減欠税時，既可以按欠税時間逐筆抵扣，也可以按欠税額度逐筆抵扣

C.若期末留抵税額大於欠繳總額，抵減後的餘額不得結轉下期繼續抵扣D.查補的增值税款，可以按規定用留抵税額抵減

8.

(根據2015年政策，此題目政策過時)對於“營改增”試點地區的增值税一般納税人，下列業務可以抵扣進項税額的是( )。

A.化工廠接受試點地區小規模納税人提供的交通運輸服務B.皮具廠接受非試點地區的納税人提供的鑑證諮詢服務

C.律師事務所購買自用的應徵消費税的汽車D.廣告公司接受旅客運輸服務

9.

輔導期納税人專用發票的領購實行按次限量控制，每次發售增值税專用發票數量不超過( )份。

A.15B.20C.25D.30

10.

根據增值税規定，下列產品適用13%低税率的是( )。

A.酸奶B.魚罐頭C.茶飲料D.玉米胚芽

11.

某食品廠為增值税小規模納税人，2012年8月購進一批模具，取得的增值税普通發票註明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅乾，貨已發出，開具了增值税普通發票，價税合計金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值税( )元。

A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57

12.

甲服裝廠為增值税一般納税人，2012年9月銷售給乙企業300套服裝，不含税價格為700元/套。由於乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，並按原價開具了增值税專用發票，折扣額在同一張發票的“備註”欄註明。甲服裝廠當月的銷項税額為( )元。

A.24990B.35700C.36890D.47600

13.

某配件廠為增值税一般納税人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含税銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由於購貨方資金週轉困難， 本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值税專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值税專用發票，註明價款10萬元。當月該配件廠應納增值税( )萬元。

A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3

14.

(根據2015年政策，此題目政策過時)某企業為增值税一般納税人，2012年11月進行設備的更新換代，將一台舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業為小規模納税人。該企業銷售舊設備應納增值税( )萬元。

A.0.38B.0.40C.2.91D.3.40

15.

某交通運輸企業為增值税一般納税人(“營改增”試點地區)，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價税合計444萬元;當月購進柴油並取得增值税專用發票，註明價款400萬元、税款68 萬元;當月購進兩輛貨車用於貨物運輸，取得增值税專用發票，註明價款60萬 元、税款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值税( )萬元。(交通運輸業退税率11%,美元對人民幣匯率1：6.3)

A.0B.14.31C.34.20D.48.51

16.

2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管税務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值税專用發票上註明價款300萬元、税款51萬元。 當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值税( )萬元。

A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95

17.

下列關於委託加工業務消費税處理的説法，正確的是( )。

A.將委託加工收回的已税消費品直接加價銷售的，不徵收消費税

B.納税人委託個體經營者加工應税消費品，由委託方收回後在委託方所在地繳納消費税

C.委託加工應税消費品的，若委託方未提供原材料成本，由委託方到所在地主管税務機關核定其材料成本

D.委託方委託加工應税消費品，受託方沒有代收代繳税款的，一律由受託方補税

18.

2012年10月，某手錶生產企業銷售H牌-1型手錶800只，取得不含税銷售額400萬元;銷售H牌-2型手錶200只，取得不含税銷售額300萬元。該手錶廠當月應納消費税( )萬元。(高檔手錶消費税税率20%)

A.52.80B.60.00C.152.80D.140.00

19.

2013年3月，某商場首飾部銷售業務如下：採用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含税金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含税收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費税( )萬元。(金銀首飾消費税税率5%)

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.75

20.

(根據2015年政策，此題目政策過時)某有線電視台2013年3月份取得下列收入：有線電視節目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視台出售某專題片播映權收入100萬元。該電視台當月應納營業税( )萬元。

A.25.2B.27.2C.39.2D.42.0

21.

2012年6月某汽車廠將自產的5輛小轎車、10台貨車用於對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/台，最高售價25.5萬元/台，貨車平均售價8萬元/台，最高售價8.6萬元/台。該汽車廠上述業務應納消費税( )萬元。(以上價格均為不含税價格，小轎車消費税税率為12%)

A.14.10B.15.30C.23 70D.25.62

22.

某酒廠為增值税一般納税人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含税收入 400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費税( )元，(白酒消費税税率20%，0.5元/斤)

A.84000B.88000C.92200D.96200

23.

(根據2015年教材，該題目政策過時)下列業務屬於我國營業税徵收範圍的是( )。

A.某美國人轉讓在北京購買的別墅

B.中國公民王先生出租位於香港的公寓

C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務

D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術轉讓給美國某公司

24.

(根據2015年教材，該題目政策過時)下列關於營業税適用税目的説法，正確的是( )。

A.音樂茶座按照“娛樂業”税目繳納營業税

B.代辦電信工程按照“代理業”税目繳納營業税

C.融資性售後回租業務按照“金融保險業”税目繳納營業税

D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業務的，一併按照“交通運輸業”繳納營業税

25.

(根據2015年教材，該題目政策過時)某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發生廣告製作費5萬元，支付給電視台廣告發布費4萬元;開辦廣告設計培訓班(有培訓資質)，取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業務應納營業税( )萬元。

A.0.73B.1.16C.1.40D.1.60

26.

2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發生税費2200元;11月向客户收取佣金，開具證券交易交割憑證上註明收入500000元，客户折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業税( )元。

A.36590B.36750C.36840D.37000

27.

某建築公司為某開發區鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發區提供的設備價值70萬元;另向開發區收取材料差價款45萬元，該建築公司應納營業税( )萬元。

A.1.35B.7.95C.8.70D.10.05

28.

2012年12月，某旅遊開發有限公司經營遊覽場所取得旅遊景點門票收入450萬元，在景區內經營旅遊觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業務應納營業税( )萬元。

A.15.36B.15.54C.16.90D.25.90

29.

根據城市維護建設税規定，下列説法正確的是( )。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業應依法繳納城市維護建設費

B.進口環節增值税納税人同時也是城市維護建設税納税人

C.城市維護建設税實行行業差別税率

D.城市維護建設税的計税依據是納税人繳納的增值税、消費税、營業税以及滯納金和罰款

30.

位於市區的某生產企業為增值税一般納税人，自營出口自產貨物。2012年9月 應納增值税-320萬元，出口貨物“免抵退”税額380萬元;本月税務檢查時發現， 2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業税，並處以滯納金和罰款。2012年9月該企業應納城市維護建設税( )萬元。

A.0B.4.55C.22.40D.26.95

31.

根據資源税規定，扣繳義務人代扣代繳資源税的納税地點是( )。

A.資源收購地B.資源加工地C.資源開採地D.扣繳義務人所在地

32.

根據資源税規定，納税人既有對外銷售應税產品，又有將應税產品用於除連續生產應税產品以外的其他方面的，對自用應税產品，移送時應納資源税的計税依據是該產品的( )。

A.成本價B.最低價C.最高價D.平均價

33.

(根據2015年教材，該題目政策過時)某油氣田開採企業2012年9月開採天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業，價格明顯偏低並且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管税務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業當月應納資源税( )萬元。(天然氣資源税税率5%)

A.2B.20C.22D.23.16

34.

(根據2015年教材，該題目政策過時)某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含税收入16000萬元;將1.5萬噸用於加工成品油，其餘1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源税( )萬元。(原油資源税税率5%)

A.800B.1000C.1100D.1300

35.

(根據2015年教材，該題目政策過時)某煤礦2012年8月開採原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開採的天然氣取得不含税收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源税( )萬元。(原煤資源税税額4元/噸，天然氣資源税税率5%)

A.640B.642C.660D.800

36.

下列關於車輛購置税的説法，正確的是( )。

A.納税人購買自用應税車輛，申報的計税價格低於最低計税價格，一律按最低計税價格計税

B.免税條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家税務總局未核定最低計税價格的車輛，計税依據為已核定的同類型車輛最低計税價格

D.納税人以外幣結算應税車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價摺合成人民幣計算應納税額

37.

楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值税價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委託4S店代收的保險費5000元並由保險公司開票。楊某應納車輛購置税( )元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.00

38.

某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關税計税價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置税( )萬元。(商務車關税税率為25%,消費税税率12%)

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.04

39.

某科技公司2010年5月7日經批准進口一套特定免税設備用於研發項目，2012年10月27日經海關批准，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經海關審定的完税價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關税( )萬元。(關税税率為10%,海關規定的監管年限為5年)

A.16.00B.16.53C.24.00D.26.00

40.

下列關於關税税務處理的説法，正確的是( )。

A.外國企業無償贈送進口的物資免徵關税

B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數量免徵進口關税，加工的成品出口，免徵出口關税

C.出口加工區區內企業和行政管理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關税

D.已徵進口關税的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的，納税人自繳納税款之日起3年內可以申請退還關税

　　二 、多項選擇題

1.

税務規章的適用規則包括( )。

A.税務規章的效力低於行政法規B.税務規章之間對同一事項做出不同規定的，適用特別規定

C.税務規章可以溯及既往D.税務規章的效力高於法律E.税務規章與其他部門規章規定不一致的，由國務院裁決

2.

下列關於税款追徵制度的説法，正確的有( )。

A.因税務機關責任造成未繳税款，税務機關可在3年內要求納税人補繳税款B.因税務機關責任造成少繳税款，税務機關應加收滯納金

C.因納税人計算錯誤造成少繳税款，一般情況下追徵期是3年D.因納税人計算錯誤造成未繳税款，特定情況下追徵期是5年

E.因納税人偷税造成少繳税款的，追徵期為10年

3.

税收執法合法性原則具體要求包括( )。

A.內容合法B.主體法定C.程序合法D.根據合法E.執法合理

4.

國際税法的基本原則包括( )。

A.國家税收主權原則B.國際税收地域保護原則C.國際税收分配公平原則D.國際税收中性原則E.國際税收情報公開原則

5.

下列各項屬於納税人權利範圍的有( )。

A.發票使用檢查權B.申請延期繳納税款權C.申請退還多繳税款權D.索取有關税收憑證的權利E.代位權和撤銷權

6.

國際上判定一個公司是否屬於一國法人居民的一般判定標準包括( )。

A.管理中心標準B.總機構標準C.資本控制標準D.主要營業活動地標準E.法人永久居住地標準

7.

根據增值税規定，新開業納税人在辦理一般納税人認定時，除應向主管税務機關填報《增值税一般納税人申請認定表》，還應提交的材料有( )。

A.營業執照副本B.税務登記證副本

C.企業負責人和財務人員的身份證明及其複印件D.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件

E.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件

8.

根據增值税規定，下列行為屬於視同銷售的有( )。

A.將自產、委託加工或者購進的貨物用於非增值税應税項目B.將自產、委託加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者

C.將自產、委託加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位D.將自產、委託加工或者購進的貨物用於集體福利或者個人消費

E.將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

9.

根據增值税規定，下列各項免徵流通環節增值税的有( )。

A.蔬菜B.水果C.鮮奶D.鮮雞蛋E.鮮豬肉

10.

(根據2015年教材，該題目政策過時)根據增值税規定，下列説法正確的有( )。

A.企業將實物資產以及與之相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓，免徵增值税

B.融資性售後回租業務中，承租方出售資產，不徵收增值税

C.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值税

D.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不徵收增值税

E.符合條件的債轉股企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免徵增值税

11.

根據國家營業税改徵增值税的試點安排，於2012年11月1日完成新舊税制轉換的省份有( )。

A.安徽B.福建C.湖北D.廣東E.浙江

12.

持續經營以來從未發生騙取出口退税等違法行為的生產企業同時符合特定條件出 口外購貨物，可視同自產貨物適用增值税退(免)税政策，該特定條件包括( )。

A.已取得增值税一般納税人資格B.已持續經營2年及2年以上

C.納税信用等級為B級及以上D.上一年度銷售額3億元以上E.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性

13.

下列關於逾期增值税扣税憑證抵扣規定的説法，正確的有( )。

A.逾期是指符合條件的增值税扣税憑證自開具之日起90日未到主管税務機關認證抵扣

B.逾期的增值税扣税憑證的認證和稽核機關為省級税務局

C.導致增值税抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納税人應提供證明或説明

D.由於税務機關原因導致增值税扣税憑證逾期的，納税人應在上報文件中説明

E.導致增值税扣税憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素

14.

下列説法符合消費税規定的有( )。

A.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油不屬於消費税徵收範圍

B.以汽油、汽油組分調和生產的乙醇汽油按照“成品油——汽油”税目徵税

C.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油按照“成品油——汽油”税目徵税

D.生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所佔比重不低於50%的純生物柴油免徵消費税

E.成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油免徵消費税

15.

某化粧品公司將新研製的化粧品與普通護膚護髮品組成化粧品禮品盒，其中,化粧 品的生產成本為120元/套，普通護膚護髮品的生產成本為70元/套。2013年1月將 100套化粧品禮品盒贈送給某演出公司試用。其税務處理正確的有( )。(化粧品消費税税率30%，化粧品、普通護膚護髮品成本利潤率5%)

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值税

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費税

C.普通護膚護髮品不屬於應税消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費税

D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化粧品適用税率繳納消費税，同時繳納增值税

E.該化粧品公司應就贈送行為繳納消費税8550元

16.

某鞭炮廠(增值税一般納税人)用外購已税的焰火繼續加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值税專用發票註明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值税專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，下列説法正確的有( )。(焰火消費税税率15%，上述價格均不含增值税)

A.該鞭炮廠計算繳納消費税時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已税鞭炮焰火已納的消費税

B.該鞭炮廠計算繳納消費税時，可以按照當月購進的全部已税焰火數量計算扣除已納的消費税

C.該鞭炮廠計算繳納增值税時，當月購進的全部已税焰火支付的進項税額可以從當期銷項税額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值税時，按照本月生產領用外購已税鞭炮焰火支付的進項税額可以從當期銷項税額中抵扣

E.當月該鞭炮廠應納消費税88.5萬元

17.

下列關於消費税適用税率的説法，正確的有( )。

A.殘次品捲煙應當按照同牌號規格正品捲煙的徵税類別確定税率

B.委託加工的捲煙應當按照委託方同牌號規格捲煙的徵税類別確定税率

C.啤酒消費税單位税額按照包括包裝物押金(不包括重複使用的塑料週轉箱押金)在內的出廠價格劃分檔次

D.捲煙由於接裝過濾嘴提高銷售價格後，應按照原銷售價格確定徵税類別和適用税率

E.捲煙由於改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定徵税類別和適用税率

18.

下列各項業務，應同時徵收增值税和消費税的有( )。

A.地板廠銷售自產實木地板B.汽車廠銷售自產電動汽車C.百貨商場銷售高檔手錶D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產農用拖拉機專用輪胎

19.

下列關於營業税徵税範圍的説法，正確的有( )。

A.個人新建建築物後銷售不徵收營業税

B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不徵收營業税

C.單位將不動產無償贈送給兒童福利院不徵收營業税

D.房地產主管部門代收的住房專項維修基金不徵收營業税

E.以發行基金方式募集資金不屬於營業税徵税範圍，不徵收營業税

20.

某省規定營業税按期納税的起徵點為月營業額20000元。下列税務處理正確的有( )。

A.2013年2月，李某新辦一家個體網吧試營業，月營業額21000元，免予繳納營業税

B.2013年3月，某私營餐飲企業營業額18000元，該私營企業免予繳納營業税

C.2013年1月，趙某的個體快餐店經營收入32000元，成本費用15000元，應繳納營業税

D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業額26000元，該冷飲店應繳納營業税1300元

E.王某夫婦分別經營兩個早餐攤點，2013年2月營業額分別為19000元和16000元，營業額合計超過20000元，應繳納營業税

21.

(根據2015年教材，該題目政策過時)根據營業税規定，下列説法錯誤的有( )。

A.企業銷售其購置的不動產，以全部收入為營業額計徵營業税

B.水運部門取得的服務性收入，按照“服務業”税目計税，計税依據為收入全額

C.民航部門取得地面服務收入，按照“服務業”税目計税，計税依據為收入全額

D.代開票納税人從事聯運業務的，計税依據為代開的貨物運輸業發票註明的應税收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用

E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯運業務，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的餘額為營業額

22.

營業税納税人採用預收款方式提供營業税應税勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，以收到預收款當天為納税義務發生時間的有( )。

A.銷售不動產B.提供租賃業務C.轉讓土地使用權D.提供建築業勞務E.提供交通運輸勞務

23.

(根據2015年教材，該題目政策過時)下列關於營業税納税地點的説法，正確的有( )。

A.建築業納税地點為建築勞務發生地

B.納税人轉讓專利權，納税地點為納税人機構所在地或居住地

C.境內機構提供工程監理勞務，納税地點為該機構所在地

D.境內電信單位提供電信業務的納税地點為電信勞務發生地

E.境內運輸企業在境內提供運輸勞務的納税地點為運輸勞務的發生地

24.

(根據2015年教材，該題目政策過時)下列關於營業税税收優惠的説法，正確的有( )。

A.境外單位向境內科普單位轉讓影視作品播映權取得的收入免徵營業税

B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業務取得的收入暫免徵收營業税

C.根據物價部門規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費5年內免徵營業税

D.對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業收入，暫免徵收營業税

E.納税人以不動產入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風臉的行為，不徵營業税，但投資後轉讓股權的，在轉讓時徵收營業税

25.

(根據2015年教材，該題目政策過時)下列關於城市維護建設税徵收管理的説法，正確的有( )。

A.海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税

B.對流動經營等無固定納税地點的單位和個人不徵收城市維護建設税

C.對出口產品退還增值税、消費税的，同時退還已繳納的城市維護建設税

D.由受託方代收代繳消費税的單位，按照委託人所在地適用税率就地繳納城市維護建設税

E.貨物運輸業按照代開 發票納税人管理的所有單位和個人，凡按規定應當徵收營業税的，一律按照營業税税款的7%預徵城市維護建設税

26.

根據資源税規定，下列各項屬於資源税徵税範圍的有( )。

A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.與原油同時開採的天然氣D.焦煤 E.鐵礦石

27.

扣繳義務人代扣代繳資源税税款的，其納税義務發生時間為( )。

A.收到應税產品的當天B.付清尾款的當天C.支付首筆貨款的當天D.合同約定的付款日期當天 E.首次開具支付貨款憑據的當天

28.

根據車輛購置税規定，已經辦理納税申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納税申報的有( )。

A.更換底盤B.車輛過户C.車輛轉籍D.更換髮動機E.免税條件消失

29.

購買下列車輛，應計算繳納車輛購置税的有( )。

A.出租車B.救護車C.摩托車D.國際組織駐華機構自用車輛E.城市公交企業購置的公共汽電車輛

30.

關於加工貿易內銷貨物完税價格的確定，下列説法正確的有( )。

A.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完税價格

B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角餘料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完税價格

C.進料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報內銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完税價格

D.保税區內加工貿易企業內銷的進料加工製成品中，如果含有從境內採購的料件，海關以製成品的成本為基礎審查確定完税價格

E.進料加工進口料件的製成品申報內銷時，海關以料件的原成交價格為基礎審查確定完税價格

　　三 、計算題(單選)

1.

(根據2015年教材，該題目政策過時)某商業零售企業為增值税—般納税人，位於“營改增”試點地區，2012年12月發生如下業務：

(1)採取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鍊200件,每件收取差價款1500元。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，含税價500元/件，開具了增值税專用發票，後發現部分電子出版物存在質量問題，經協商支付給該單位折讓5萬元(含税)，按規定開具了紅字增值税專用發票。

(3)接受當地甲運輸企業的貨運服務，取得的增值税專用發票上註明的運費15萬元，接受非試點地區乙運輸企業(小規模納税人)的貨運服務，取得貨物運輸發票，註明運費10萬元。

(4)接受當地某税務師事務所的税務諮詢服務，取得增值税專用發票註明金額20萬元;接受當地一家廣告公司提供廣告服務，取得的增值税專用發票註明金額8萬元。

(5)因倉庫保管不善，上月從一般納税人企業購進的一批速凍食品黴爛變質，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元(當地一般納税人運輸企業提供運輸服務)，進項税額均已於上月抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

1.該企業當月支付運費可抵扣的增值税進項税額( )萬元。

A.1.65B.1.75C.1.95D.2.35

2.該企業當月應轉出進項税額( )萬元。

A.4.82B.4.86C.5.67D.5.71

3.企業當月增值税銷項税額( )萬元。

A.37.87B.37.95C.38.89D.40.67

4.該企業當月應繳納增值税( )萬元。

A.38.78B.39.55C.39.7D.41.5

2.

某市甲建築公司2012年6月發生如下業務：

(1)將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關聯單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。

(2)承包某企業辦公樓建築工程，工程總價款24000萬元，含建設單位提供的電梯價值800萬元;將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規發票。

(3)本月税務檢查中，甲建築公司被查出2011年出租施工設備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建築材料收入15.45萬元未入賬，在本月補繳税款並被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。

(4)甲建築公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務取得運營收入80萬元，成本56萬元;另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務的市場價格為30萬元，成本26萬元。

建築工程成本利潤率10%;甲建築公司發生的增值税業務按小規模納税人計税方法計税

根據上述資料，回答下列問題：

1.甲建築公司應就業務(1)繳納營業税( )萬元。

A.3250.00B.3308.80C.7678.87D.4766.24

2.甲建築公司承包某企業辦公樓建築工程應納營業税( )萬元。

A.670.50B.679.50C.694.50D.720

3.

(根據2015年教材，該題目政策過時)甲建築公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務應納營業税( )萬元。

A.0.72B.2.40C.3.18D.3.30

4.

甲建築公司應納城市維護建設税( )萬元。

A.275.43B.282.38C.380.68D.380.88

　　四 、綜合分析題(不定項)

1.

某白酒生產企業為增值税一般納税人，2012年1月發生如下業務：

1.購進業務

向農民購進玉米，收購憑證上註明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用於本企業職工食堂。

2.委託加工業務

將本月購進玉米的50%運往丙企業(增值税一般納税人)，委託其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含税加工費3.2萬元，取得增值税專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費税。

3.白酒銷售業務

注：企業與白酒銷售公司為關聯企業，税務機關核定的消費税最低計税價格160元/斤。以上價格均為不含税價。

4.其他業務

(1)甲企業本月會計賬户“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。

(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用於廣告促銷活動;另特製100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。

本月取得的相關票據符合税法規定，並在本月通過主管税務機關認證抵扣。(白酒消費税税率20%,0.5元/斤，酒精消費税税率5%)

根據上述資料，回答下列問題：

1.(根據2015年教材，該題目政策過時)丙企業應代收代消費税( )萬元。

A.0.90 B.0.92 C.1.03 D.1.87

2.關於甲企業收取包裝物押金的税務處理，正確的有( )。

A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值税和消費税

B.“營業外收入——逾期包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

C.“營業外收入——逾期包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額

D.“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方應作為增值税計税銷售額

E.“其他應付款——白酒包裝物押金”貸方應作為消費税計税銷售額

3.針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤在銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費税( )萬元。

A.7.68B.11.52C.15.36D.19.20

4.甲企業將自產白酒用於廣吿促銷活動的税務處理正確的有( )。

A.不繳納增值税B.不繳納消費税C.按平均價繳納增值税D.桉加權平均價繳納消費税E.按最高價繳納消費税

5.甲企業贈送給來賓特製新品白酒應納消費税( )元。

A.11050.00 B.13762.50 C.13800.00 D.13812.50

6.甲企業應就業務(3)繳納消費税( )萬元。

A.61.56 B.73.08 C.77.88 D.87.48

2.

某食品廠位於市區，為增值税一般納税人，2012年11月增值税留抵税額68000元，2012年12月發生如下業務：

(1)外購麪粉一批，取得的增值税專用發票註明金額150000元，進項税額19500元;購進澱粉一批，取得的增值税專用發票註明金額60000元，進項税額10200元;向農户收購玉米，開具的農產品收購憑證上註明價款40000元。

(2)存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值税專用發票註明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項税額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。

(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值税專用發票註明金額75000元;購進一輛消費税應税小汽車自用，含税價240000元，並取得增值税專用發票，國家税務總局核定該類型小汽車的最低計税價格為200000元。

(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值税小規模納税人，取得税務機關代開的增值税專用發票註明價款26000元，税款780元。

(5)以外購的價值300000元的原材料委託某企業加工餅乾，支付含税加工費120000元和含税輔料費40000元，並取得增值税專用發票。

(6)銷售一批食品給某超市，取得不含税銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元並單獨記賬核算，另收取優質費5000元。

(7)研製一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嚐，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。

(8)將一台自用的消費税應税小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值税專用發票註明金額180000元。

(9)銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖户，取得含税收入28000元。

(10)支付水電費並取得增值税專用發票，註明增值税額9900元。

根據上述資料，回答下列問題：

1.(根據2015年教材，該題目政策過時)上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的准予抵扣的進項税額合計( )元。

A.12750B.13530C.47621.79D.48401.79

2.(根據2015年教材，該題目政策過時)該企業應作進項税轉出( )元。

A.2581.50B.2583.87C.3442.00D.3681.50

3.該企業當月增值税銷項税合計( )元。

A.162508.36B.163234.88C.165542.57D.182908.38

4.(根據2015年教材，該題目政策過時)該企業應繳納增值税和城市維護建設税合計為( )元。

A.19844.44B.91827.07C.92604.44D 94395.07

5.該企業應繳納車輛購置税( )元。

A.20000.00B.20512.82C.27500.00D.28012.82

6.關於該食品廠的税務處理，正確的有( )。

A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項税額可以從銷項税額中扣除

B.購進的倉庫用叉車屬於設有固定裝置的非運輸車輛，其進項税額不得從銷項税額中扣除

C.向超市收取的優質費，屬於增值税的價外費用

D.將一台自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面淨值計徵增值税

E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖户，按照4%減半徵收增值税

答案解析

一 、單項選擇題

1. 【答案】 A 【解析】 選項BC是税法的特點，選項D是税法的概念，均不是税法屬於義務性法規的解釋。

2. 【答案】 C 【解析】 選項A體現了税收法律主義原則，選項B體現了税收公平主義原則，選項C體現了税收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課税原則。

3. 【答案】 A 【解析】 選項A屬於税務機關的職權範圍，不屬於納税人權利範圍。

4. 【答案】 D 【解析】 選項A：在累進税率條件下，邊際税率往往要大於平均税率;選項B：邊際税率的提高會帶動平均税率的上升;選項C：邊際税率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納税額同增加收入之間的比例，平均税率是指全部税額與全部收入之比。

5. 【答案】 C 【解析】 選項C：税收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改税法。

6. 【答案】 A 【解析】 選項B：只有法律或國務院行政法規等對税收事項已有規定的情況下，才可以制定税務規章;選項C：税務規章規定的事項在內容上必須是税務機關業務範圍內的事項，凡不屬於税務機關權限範圍內的事項，税務規章無權制定;選項D：税務規章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。

7. 【答案】 D 【解析】 選項A：關於納税人既欠繳增值税，又有增值税留抵税額的，允許以留抵税額抵減增值税欠税金額，抵繳的欠税包含呆賬税金及欠税滯納金;選項B：抵減欠繳税款時，應按欠税發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵;選項C：期末留底税額大於欠繳總額，抵減後的餘額可以結轉下期繼續抵扣。

8. 【答案】 A 【解析】 選項A：增值税一般納税人接受試點地區的小規模納税人提供的交通運輸服務，取得試點小規模納税人由税務機關代開的增值税專用發票，按增值税專用發票註明的税額抵扣進項税額。選項BCD均不得抵扣進項税額。

【根據新政策解答】目前在全國範圍內實施“營改增”，接受鑑證諮詢服務如果取得合法扣税憑證可以抵扣進項;2013年8月1日後購進的應徵消費税的汽車、摩托車、遊艇可以抵扣進項。

9. 【答案】 C 【解析】 輔導期納税人專用發票的領購實行按次限量控制，主管税務機關可根據納税人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

10. 【答案】 D 【解析】 選項ABC均不適用低税率，應該適用17%的税率徵收增值税。

11. 【答案】 D 【解析】 應納增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

12. 【答案】 B 【解析】 銷項税額=700×300×17%=35700(元)。

13. 【答案】 D 【解析】 採用分期收款方式銷售貨物，增值税納税義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建築物或者構築物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建築物或者構築物的組成部分，其進項税額不得在銷項税額中抵扣。中央空調屬於上述附屬設備和配套設施的範圍。

當月該配件廠應納增值税=150×60%×17%=15.3(萬元)。

14. 【答案】 A 【解析】 納税人購進或者自制固定資產時為小規模納税人，認定為增值税一般納税人後銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值税。該企業銷售舊設備應納增值税=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(萬元)。

【根據新政策解答】該企業銷售舊設備應納增值税=20/(1+3%)×2%=0.39(萬元)。

15. 【答案】 C 【解析】 零税率應税服務免抵退税額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當月增值税應納税額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元)。由於期末留抵税額34.2萬元<48.51萬元，所以當期應退增值税為34.2萬元。

16. 【答案】 B 【解析】 加油站通過加油機加註成品油屬於下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管税務機關確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報税務機關備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。發售加油卡銷售成品油的納税人，在售賣加油卡時，不徵收增值税。

該加油站當月應納增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)。

17. 【答案】 B 【解析】 選項A：委託方將收回的應税消費品，以高於受託方的計税價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費税，在計税時准予扣除受託方已代收代繳的消費税;選項C：委託加工應税消費品的納税人，必須在委託加工合同上如實註明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受託方所在地主管税務機關有權核定其材料成本;選項D：在税收徵管中，如果發現委託方委託加工的應税消費品，受託方沒有代收代繳税款，委託方就要補繳税款，受託方就不再補税了。

18. 【答案】 B 【解析】 該手錶廠當月應納消費税=300×20%=60(萬元)。

19. 【答案】 A 【解析】 該商場當月應納消費税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬元)。

20. 【答案】 C 【解析】 該電視台當月應納營業税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(萬元)。

【根據新政策解答】本題廣告播映涉及營改增。

21. 【答案】 B 【解析】 該汽車廠上述業務應納消費税=25.5×5×12%=15.3(萬元)。

22. 【答案】 D 【解析】 該酒廠上述業務應納消費税=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。

23. 【答案】 A 【解析】 選項B：所出租的不動產在境外，不屬於營業税徵税範圍;選項C：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理髮、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、複印、打包勞務，不徵收營業税;選項D：無形資產的接受方在境外，不屬於營業税徵税範圍。

【根據新政策解答】選項CD現已營改增

24. 【答案】 A 【解析】 選項B：按照“建築業”税目繳納營業税;選項C：融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於營業税徵收範圍，不徵收營業税;選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”税目徵收營業税並開具貨物運輸業發票;提供其他勞務取得的收入按“服務業”税目徵收營業税並開具服務業發票。

【根據新政策解答】選項D中提到的物流、貨物運輸、倉儲現已營改增，徵收增值税。

25. 【答案】 B 【解析】 該廣告公司上述業務應納營業税=(20-4)×5%+12×3%=1.16(萬元)。

【根據新政策解答】本題廣告影視服務涉及營改增。

26. 【答案】 B 【解析】 2012年11月該證券公司應納營業税=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。

27. 【答案】 B 【解析】 該建築公司應納營業税=(290-70+45)×3%=7.95(萬元)。

28. 【答案】 C 【解析】 該公司上述業務應納營業税=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。

29. 【答案】 A 【解析】 選項B：海關對進口產品代徵增值税、消費税的，不徵收城市維護建設税;選項C：城市維護建設税實行地區差別比例税率;選項D：城市維護建設税以納税人實際繳納的增值税、消費税和營業税税額為計税依據，不包括加收的滯納金和罰款。

30. 【答案】 B 【解析】 2012年9月該企業應納城市維護建設税=(380-320+100×5%)×7%=4.55(萬元)。

31. 【答案】 A 【解析】 扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向收購地主管税務機關繳納。

32. 【答案】 D 【解析】 納税人既有對外銷售應税產品，又有將應税產品自用於除連續生產應税產品以外的其他方面的，則自用的這部分應税產品，按納税人對外銷售應税產品的平均價格計算銷售額徵收資源税。

33. 【答案】 D 【解析】 該油氣田企業當月應納資源税=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(萬元)。

【根據新政策解答】該油氣田企業當月應納資源税=400×(1+10%)/(1-6%)×6%=28.09(萬元)。(自2014年12月1日起，原油、天然氣資源税適用税率由5%提高至6%。)

34. 【答案】 C 【解析】 該油田當月應納資源税=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(萬元)。

【根據新政策解答】該油田當月應納資源税=16000/4×(4+1.5)×6%=1320(萬元)。(自2014年12月1日起，原油、天然氣資源税適用税率由5%提高至6%。)

35. 【答案】 C 【解析】 該煤礦當月應納資源税=(160+5)×4=660(萬元)。【根據新政策解答】自2014年12月1日起，煤炭資源税實行從價定率計徵。

36. 【答案】 C 【解析】 選項A：納税人購買自用的應税車輛，申報的計税價格低於同類型車輛的最低計税價格，又無正當理由的，按照最低計税價格徵收車輛購置税;選項B：免税條件消失的車輛，使用未滿1年的計税依據為最新核發的同類型車輛最低計税價格，不能視同滿1年扣減10%;選項D：納税人以外幣結算應税車輛價款的，按照申報納税之日中國人民銀行公佈的人民幣基準匯價，摺合成人民幣計算應納車輛購置税。

37. 【答案】 B 【解析】 楊某應納車輛購置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。

38. 【答案】 C 【解析】 該4S店應納車輛購置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(萬元)。

39. 【答案】 A 【解析】 2012年10月該公司應補繳關税=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(萬元)。

40. 【答案】 C 【解析】 選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免徵關税，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章徵收關税;選項B：經海關批准，加工貿易項下進口料件實行保税監管的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷;對按照規定進口時先徵收税款的，待加工成品出口後，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已徵收的税款;選項D：已徵進口關税的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境，納税義務人自繳納税款之日起1年內可以申請退還關税。

二 、多項選擇題

1. 【答案】 A, B 【解析】 税務規章的適用規則包括：一是税務規章的效力低於法律、行政法規;二是税務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定;三是税務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護税務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。

2. 【答案】 A, C, D 【解析】 選項B：對於因税務機關的責任造成的.未繳或者少繳税款的，税務機關在3年內可以要求納税人、扣繳義務人補繳税款，但是不得加收滯納金;選項E：對偷税、抗税、騙税的，税務機關可以無限期地追徵偷税、抗税的税款、滯納金和納税人、扣繳義務人所騙取的税款。

3. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 税收執法合法性原則的具體要求包括：執法主體法定;執法內容合法;執法程序合法;執法根據合法。

4. 【答案】 A, C, D 【解析】 國際税法的基本原則包括：國家税收主權原則、國際税收分配公平原則、國際税收中性原則。

5. 【答案】 B, C, D 【解析】 選項AE屬於税務機關的職權範圍，不屬於納税人權利範圍。

6. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 判定一個公司(或企業、單位，下同)是否屬於一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準;②總機構標準;③資本控制標準;④主要營業活動地標準。

7. 【答案】 B, D, E 【解析】 新開業納税人在辦理一般納税人認定時，除應向主管税務機關填報《增值税一般納税人申請認定表》，還應提供下列資料：(1)《税務登記證》副本;(2)財務負責人和辦税人員的身份證明及其複印件;(3)會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其複印件;(4)經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件;(5)國家税務總局規定的其他有關資料。

8. 【答案】 B, C, E 【解析】 選項AD：將購進的貨物用於非增值税應税項目、集體福利或者個人消費的，不屬於增值税視同銷售的情形。

9. 【答案】 A, D, E 【解析】 選項A：對從事蔬菜批發、零售的納税人銷售的蔬菜，免徵蔬菜流通環節增值税;選項DE：自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值税。

10. 【答案】 B, E 【解析】 選項A：納税人在資產重組過程中，通過合併、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一併轉讓給其他單位和個人，不屬於增值税的徵税範圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值税;選項CD：經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均徵收營業税，不徵收增值税;其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值税，不徵收營業税;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業税，不徵收增值税。

【根據新政策解答】有形動產的融資租賃業務營改增。

11. 【答案】 B, D 【解析】 福建省、廣東省應當於2012年11月1日完成新舊税制轉換。

12. 【答案】 A, B, E 【解析】 持續經營以來從未發生騙取出口退税、虛開增值税專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值税專用發票(善意取得虛開增值税專用發票除外)行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值税退(免)税政策：

①已取得增值税一般納税人資格。

②已持續經營2年及2年以上。

③納税信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。

13. 【答案】 C, E 【解析】 選項A：逾期是指符合條件的增值税扣税憑證自開具之日起180日未到主管税務機關認證抵扣;選項B：逾期的增值税扣税憑證的認證和稽核機關為國家税務總局;選項D：由於税務機關自身原因造成納税人增值税扣税憑證逾期的，主管税務機關應在上報文件中説明相關情況。

14. 【答案】 B, C, E 【解析】 選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油—柴油”税目繳納消費税;選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所佔比重不低於70%的純生物柴油免徵消費税。

15. 【答案】 D, E 【解析】 選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬於增值税視同銷售行為，應繳納增值税;選項B：納税人將自產應税消費品與非應税消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費税;選項C：普通護膚護髮品不屬於消費税應税範圍，單獨銷售的話不繳納消費税，但是如果與應徵消費税的化粧品組成禮品盒銷售，應按照化粧品的適用税率繳納消費税。

16. 【答案】 A, C, E 【解析】 選項AB：外購已税焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費税税款;選項CD：增值税採用購進扣税法，按購進的全部已税焰火支付的進項税額抵扣銷項税額;選項E：當月該鞭炮廠應納消費税=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(萬元)。

17. 【答案】 A, C, E 【解析】 選項B：委託加工的捲煙按照受託方同牌號規格捲煙的徵税類別和適用税率徵税;選項D：捲煙由於接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格後，應按照新的銷售價格確定徵税類別和適用税率。

18. 【答案】 A, D 【解析】 選項BCE均只徵收增值税不徵收消費税。

19. 【答案】 B, D, E 【解析】 選項A：按照“建築業”和“銷售不動產”税目徵收兩道營業税;選項C：單位或個人將不動產無償贈送給其他單位或個人的，視同發生應税行為徵收營業税。

20. 【答案】 B, C, D 【解析】 納税人營業額未達到國務院財政、税務主管部門規定的營業税起徵點的，免徵營業税;達到起徵點的，全額計算繳納營業税。選項A：月營業額21000元超過起徵點20000元，應全額計徵營業税;選項E：王某夫婦由於是分別從事經營的，應當分別以各自的月營業額與起徵點20000元進行比較，由於均未超過起徵點，所以均不需要繳納營業税。

21. 【答案】 A, B, C, E 【解析】 選項A：企業銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價後的餘額為營業額徵收營業税;選項B：水運部門取得的服務性收入，按照“交通運輸業”税目徵收營業税，以收入全額為營業額;選項C：民航部門取得的地面服務收入，按照“交通運輸業”税目徵收營業税，計税依據為收入全額;選項E：中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運航空有限公司(簡稱貨航)開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額，貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的餘額為營業額。

【根據新政策解答】選項BCDE已營改增，徵收增值税。

22. 【答案】 A, B, C, D 【解析】 納税人提供建築業勞務或者租賃業勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，採取預收款方式的，納税義務發生時間為收到預收款的當天。

23. 【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：境內電信單位提供電信業務的營業税納税地點，為電信單位機構所在地;選項E：納税人從事運輸業務，在其機構所在地申報繳納營業税。

【提示】電信業、轉讓專利權和交通運輸業已經營改增。

【根據新政策解答】納税人轉讓專利權，納税地點為納税人機構所在地或居住地繳納增值税;境內電信單位提供電信業務的納税地點為機構所在地;納税人從事運輸業務，在其機構所在地申報繳納增值税。

24. 【答案】 A, B, D 【解析】 選項C：在有線數字電視整體轉換試點工作中，對有關單位根據省級物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起3年內免徵營業税;選項E：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不徵收營業税，在投資後轉讓股權的，也不徵收營業税。

【提示】選項A的規定已經到期，新教材已將其刪除。

【根據新政策解答】選項AC已營改增。

25. 【答案】 A, E 【解析】 選項B：流動經營等無固定納税地點的單位和個人，按納税人繳納“三税”所在地規定税率就地繳納城市維護建設税;選項C：對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税;選項D：由受託方代扣代繳、代收代繳增值税、消費税、營業税的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設税按照受託方所在地適用税率執行。

【根據新政策解答】選項E：貨物運輸業已經營改增，繳納增值税。

26. 【答案】 C, D, E 【解析】 選項A：資源税徵税範圍中的原油指的是開採的天然原油和凝析油，不包括人造石油;選項B：煤礦生產的天然氣暫不徵收資源税。

27. 【答案】 C, E 【解析】 扣繳義務人代扣代繳資源税税款的，其資源税納税義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

28. 【答案】 A, E 【解析】 已經辦理納税申報的車輛發生下列情形之一的，納税人應按本辦法規定重新辦理納税申報：(1)底盤發生更換的;(2)免税條件消失的。

29. 【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：國際組織駐華機構自用車輛免徵車輛購置税;選項E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免徵車輛購置税。

30. 【答案】 B, E 【解析】 選項A：來料加工進口料件或其製成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完税價格;選項C：進料加工進口料件或其製成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完税價格;選項D：保税區內的加工貿易企業內銷的進料加工製成品中，如果含有從境內採購的料件，海關以製成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完税價格。

三 、計算題(單選)

1. (1). 【答案】D【解析】 支付給增值税一般納税人的運費，取得增值税專用發票的，按11%的税率計算進項税額抵扣;支付給從非試點地區的單位和個人接受交通運輸勞務，非試點地區的單位和個人開具運輸費用結算單據(包括由税務機關代開的貨物運輸專用發票)，受票方可按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項税額。所以該企業支付運費可抵扣的增值税進項税額=15×11%+10×7%=2.35(萬元)。

【根據新政策解答】交通運輸業已全面營改增，如果支付給小規模納税人的運費，取得了税務機關代開的增值税專用發票，那麼該企業支付運費可抵扣的增值税進項税額=15×11%+10×3%=1.95(萬元)。

(2). 【答案】B【解析】 該企業當月應轉出進項税額=(30-4)×17%+4×11%=4.86(萬元)。

(3). 【答案】B【解析】 對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值税的全部價款計繳增值税，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得衝減舊貨物的收購價格。該企業當月增值税銷項税額=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000/1.13×13%-5/1.13×13%=37.95(萬元)。

(4). 【答案】A【解析】 該企業當月應繳納增值税=37.95-(2.35+20×6%+8×6%-4.86)=38.78(萬元)。

【提示】交通運輸業已全面營改增，本題運費進項税額計算應按新政策規定。

2. (1). 【答案】D【解析】 應繳納營業税=65000×5%+42000×(1+10%)/(1-3%)×3%+1176×5%+840×(1+10%)/(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。

(2). 【答案】A【解析】 甲建築公司承包某企業辦公樓建築工程應納營業税=(24000-850-800)×3%=670.5(萬元)。

(3). 【答案】B【解析】 應納營業税=80×3%=2.40(萬元)。

【根據新政策解答】交通運輸業已全面營改增，該運輸隊提供運輸勞務應繳納增值税。

(4). 【答案】D【解析】 業務(3)應繳納的營業税和增值税合計=30×5%+15.45/(1+3%)×3%=1.95(萬元);納税人違反“三税”有關税法而加收的滯納金和罰款，是税務機關對納税人違法行為的經濟制裁，不作為城建税的計税依據。應繳納城市維護建設税=(4766.24+670.5+1.95+2.4)×7%=380.88(萬元)。【提示】交通運輸業已全面營改增，本題城建税的計税依據也會有變化。

四 、綜合分析題(不定項)

1. (1). 【答案】B【解析】 丙企業應代收代繳的消費税={[30×(1-13%)+2×(1-7%)]×50%+0.3×(1-7%)+3.2}/(1-5%)×5%=0.92(萬元)。

【根據新政策解答】2014年12月1日起，取消酒精消費税。

(2). 【答案】D, E【解析】 對於非酒類應税消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計徵增值税又計徵消費税。對於除黃酒、啤酒以外的其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計徵增值税和消費税。

(3). 【答案】A【解析】

(4). 【答案】C, D【解析】 將自產的貨物用於廣告措施增值税和消費税上都視同銷售，增值税按納税人同類產品的平均價計算繳納增值税，按加權平均價計算繳納消費税。

納税人自產應税消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應按照納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税。

(5). 【答案】D【解析】 贈送給來賓應繳納消費税=[50000×(1+10%)+100×0.5]/(1-20%)×20%+100×0.5=13812.5(元)。

(6). 【答案】C【解析】 應繳納消費税=(160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×0.2+9600×0.5)/10000=77.88(萬元)

2. (1). 【答案】B【解析】 准予抵扣的進項税額=75000×17%+780=13530(元)。

【根據新政策解答】2013年8月1日後購進的應徵消費税的汽車、摩托車、遊艇可以抵扣進項。

(2). 【答案】A【解析】 應轉出的進項税額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5(元)。

【根據新政策解答】應轉出的進項税額=100000×15%×17%+3000×15%×11%=2599.5(元)。

(3). 【答案】B【解析】 當月增值税銷項税額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×(1+10%)×17%+28000/1.17×17%=163234.88(元)。

(4). 【答案】A【解析】 應繳納的增值税=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-(120000+40000)/1.17×17%-9900+120000/(1+4%)×4%×50%=18546.21(元)

應繳納的增值税和城市維護建設税合計=18546.21×(1+7%)=19844.44(元)。

【根據新政策解答】應繳納的增值税=163234.88+2599.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-(120000+40000)/1.17×17%-9900+120000/(1+3%)×2%=18586.61(元)

應繳納的增值税和城市維護建設税合計=18586.61×(1+7%)=19887.68(元)。

(5). 【答案】B【解析】 應繳納車輛購置税=240000/1.17×10%=20512.82(元)。

(6). 【答案】A, C【解析】 選項B：倉庫用車屬於企業生產經營用車，進項税額准予抵扣;選項D：按銷售價格計算增值税;選項E：殘次品銷售按適用税率17%計算徵收增值税。