大眾創業萬眾創新税收優惠政策指引

推進大眾創業、萬眾創新，是發展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年3月，我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了77項税收優惠措施，尤其是2013年以來，新出台了67項税收優惠，覆蓋企業整個生命週期。下面是yjbys小編為大家帶來的關於大眾創業萬眾創新税收優惠政策指引的知識，歡迎閲讀。

　　一、企業初創期税收優惠

企業初創期，除了普惠式的税收優惠，重點行業的小微企業購置固定資產，特殊羣體創業或者吸納特殊羣體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉幹部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的税收優惠。同時，國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、國家大學科技園等創新創業平台、進行非貨幣性資產投資的創投企業、金融機構、企業和個人等給予税收優惠，幫助企業聚集資金。具體包括：

　　(一)小微企業税收優惠

1.個體工商户和個人增值税起徵點政策;

2.企業或非企業性單位銷售額未超限免徵增值税;

3.增值税小規模納税人銷售額未超限免徵增值税;

4.小型微利企業減免企業所得税;

5.重點行業小型微利企業固定資產加速折舊;

6.企業免徵政府性基金;

　　(二)重點羣體創業就業税收優惠

7.重點羣體創業税收扣減;

8.吸納重點羣體就業税收扣減;

9.退役士兵創業税收扣減;

10.吸納退役士兵就業企業税收扣減;

11.隨軍家屬創業免徵增值税;

12.隨軍家屬創業免徵個人所得税;

13.安置隨軍家屬就業的企業免徵增值税;

14.軍隊轉業幹部創業免徵增值税;

15.自主擇業的軍隊轉業幹部免徵個人所得税;

16.安置軍隊轉業幹部就業的企業免徵增值税;

17.殘疾人創業免徵增值税;

18.安置殘疾人就業的單位和個體户增值税即徵即退;

19.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值税即徵即退;

20.殘疾人就業減徵個人所得税;

21.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;

22.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用税;

23.長期來華定居專家進口自用小汽車免徵車輛購置税;

24.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免徵車輛購置税;

　　(三)創業就業平台税收優惠

25.科技企業孵化器(含眾創空間)免徵增值税;

26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免徵企業所得税;

27.科技企業孵化器免徵房產税;

28.科技企業孵化器免徵城鎮土地使用税;

29.國家大學科技園免徵增值税;

30.符合非營利組織條件的大學科技園的收入免徵企業所得税;

31.國家大學科技園免徵房產税;

32.國家大學科技園免徵城鎮土地使用税;

　　(四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予税收優惠

33.創投企業按投資額的一定比例抵扣應納税所得額;

34.有限合夥制創業投資企業法人合夥人按投資額的'一定比例抵扣應納税所得額;

35.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得税;

36.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得税。

37.金融企業發放涉農和中小企業貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業所得税税前扣除;

38.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免徵印花税;

　　二、企業成長期税收優惠

為營造良好的科技創新税收環境，促進企業快速健康成長，國家出台了一系列税收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得税加計扣除政策。對企業固定資產實行加速折舊，尤其是生物藥品製造業、軟件和信息技術服務業等6個行業、4個領域重點行業的企業用於研發活動的儀器設備不超過100萬元的，可以一次性税前扣除。企業購買用於科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值税、消費税免税和國內增值税退税等税收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才，鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括：

　　(一)研發費用加計扣除政策

39.研發費用加計扣除;

　　(二)固定資產加速折舊政策

40.固定資產加速折舊或一次性扣除;

41.重點行業固定資產加速折舊;

　　(三)購買符合條件設備税收優惠

42.重大技術裝備進口免徵增值税;

43.內資研發機構和外資研發中心採購國產設備增值税退税;

44.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口符合條件的商品享受免徵進口環節增值税、消費税;

　　(四)科技成果轉化税收優惠

45.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術諮詢、技術服務免徵增值税;

46.技術轉讓所得減免企業所得税;

　　(五)科研機構創新人才税收優惠

47.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得税;

48.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得税;

49.中小高新技術企業個人股東分期繳納個人所得税;

50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得税;

51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納税期限;

52.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納個人所得税;

53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免徵個人所得税。

　　三、企業成熟期税收優惠政策

發展壯大有成長性的企業，同樣具有税收政策優勢，國家充分補給“營養”，助力企業枝繁葉茂、獨木成林。目前税收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域，幫助搶佔科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐。對高新技術企業減按15%的税率徵收企業所得税，並不斷擴大高新技術企業認定範圍。對處於服務外包示範城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業，減按15%的税率徵收企業所得税。對軟件和集成電路企業，可以享受“兩免三減半”等企業所得税優惠，尤其是國家規劃佈局內的重點企業，可減按10%的税率徵收企業所得税。對自行開發生產的計算機軟件產品、集成電路重大項目企業還給予增值税期末留抵税額退税的優惠。具體包括：

　　(一)高新技術企業税收優惠

54.高新技術企業減按15%的税率徵收企業所得税;

55.高新技術企業職工教育經費税前扣除;

56.技術先進型服務企業享受低税率企業所得税;

57.技術先進型服務企業職工教育經費税前扣除;

　　(二)軟件企業税收優惠

58.軟件產業增值税超税負即徵即退;

59.新辦軟件企業定期減免企業所得税;

60.國家規劃佈局內重點軟件企業減按10%的税率徵收企業所得税;

61.軟件企業取得即徵即退增值税款用於軟件產品研發和擴大再生產的企業所得税優惠;

62.軟件企業職工培訓費用應納税所得額扣除;

63.企業外購的軟件縮短折舊或攤銷年限;

　　(三)動漫企業税收優惠

64.動漫企業增值税超税負即徵即退;

　　(四)集成電路企業税收優惠

65.集成電路重大項目增值税留抵税額退税;

66.集成電路線寬小於0.8微米(含)的集成電路生產企業定期減免企業所得税;

67.線寬小於0.25微米的集成電路生產企業減按15%税率徵收企業所得税;

68.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%税率徵收企業所得税;

69.線寬小於0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得税;

70.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得税;

71.新辦集成電路設計企業定期減免企業所得税;

72.國家規劃佈局內的集成電路設計企業減按10%的税率徵收企業所得税;

73.集成電路設計企業計算應納税所得額時扣除職工培訓費用;

74.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限;

75.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得税;

76.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得税;

　　(五)研製大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機企業

77.研製大型客機、大型客機發動機項目和生產銷售新支線飛機增值税期末留抵退税。

税務總局將根據新出台税收優惠政策的情況同步更新指引，通過税務網站、12366納税服務熱線、各地辦税大廳、中國税務報等媒介和途徑向社會公佈。