2017税務師考試《涉税相關法律》精選考試題及答案

　　精選考試題一：

1. 根據現行税法規定，下列消費品既徵收增值税又徵收消費税的有( )。

A.將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售

B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒

C.將外購化粧品直接對外無償捐贈

D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業

E.煙酒經銷商店銷售外購的已税煙酒

2. 根據現行税法規定，下列消費品既徵收增值税又徵收消費税的有( )。

A.將委託加工收回的白酒重新貼標對外銷售

B.葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒

C.將外購化粧品直接對外無償捐贈

D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產企業

E.煙酒經銷商店銷售外購的已税煙酒

3. 下列説法正確的有( )。

A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不徵收增值税

B.核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產之月起15年度內統一實行增值税先徵後退政策

C.供電企業採取預收電費結算方式的，納税義務發生時間為發行電量的當天

D.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，應向其機構所在地主管税務機關申報納税

E.會員單位通過鑽石交易所進口銷往國內市場的毛坯鑽石，免徵國內環節增值税

4. 根據增值税有關規定，下列表述正確的是( )。

A.根據一般納税人的認定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低於180萬元的，不得認定為一般納税人，按小規模納税人徵税

B.增值税一般納税人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項税額

C.一般納税人取得的彙總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具並加蓋財務專用章或發票專用章的運費清單，允許計算抵扣進項税額

D.對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，在進行税務登記時提出增值税一般納税人資格申請的，可直接認定為正式一般納税人並進行管理

E.發、供電企業之間互供電力，為雙方核對計數量、開具抄表確認單據的當天

5. 下列各項中，屬於增值税混合銷售行為的是( )。

A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客户提供裝飾服務

B.汽車製造公司在生產銷售汽車的同時又為客户提供修理服務

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客户提供後續安裝服務

D.電信局為客户提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

E.某化工公司在為客户提供塗料銷售的同時又提供後續粉刷服務

6. 下列關於出口貨物退(免)税的規定説法正確的是( )

A.企業出口貨物後，須在自報關出口之日起90天后第一個增值税納税申報截止之日向税務機關申報退(免)税

B.出口貨物退(免)税的地點是出口企業按規定申報出口退(免)税的所在地

C.出口貨物退(免)税的税種包括增值税、消費税和關税

D.我國現行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔

E.出口企業未在規定期限內申報退(免)税的貨物，應視同內銷貨物計提銷項税額或徵收增值税

7. 關於增值税專用發票的使用和管理，下列説法正確的有( )

A.在税務機關按非正常户登記失控增值税專用發票後，增值税一般納税人又向税務機關申請防偽税控報税的，可通過防偽税控報税子系統的逾期報税功能受理辦報税

B.納税人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值税的辦法，預繳的增值税可在本期增值税應納税額中抵減，抵減後預繳增值税仍有餘額的，不可以下期抵扣

C.受票方利用他人虛開的專用發票，向税務機關申報抵扣税款進行偷税的，處以偷税數額3倍以下的罰款

D.專用發票最高開票限額為100萬元及以下的，由區縣級税務機關審批

E.最高開票限額由一般納税人申請，税務機關依法審批即可

8. 某金店採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條，新項鍊對外銷售價格5000元，舊項鍊作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;並以同一方式銷售某名牌金錶20塊，此表對外零售價每塊350元，舊錶作價50元。下列關於本題中以舊換新的陳述正確的是( )。

A.本期增值税銷項税為1307.69元

B.本期增值税銷項税為60819.2元

C.銷售貨物應徵消費税85.47元

D.繳納消費税為76元

E.金店銷售名牌金錶也需要繳納消費税

9. 關於金銀首飾消費税政策，下列( )陳述是正確的。

A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，於受託方交貨時納税

B.用已税的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計税時一律不得扣除已納消費税

C.鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費税

D.納税人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税

E.鍍金首飾和鑽石屬於生產環節徵收消費税

10. 依據消費税的規定，下列關於捲煙消費税適用税率的説法中，錯誤的有( )。

A.捲煙分類計税的標準調整，由税務總局確定

B.自產自用捲煙一律按照捲煙最高税率徵税

C.白包捲煙不分徵税類別一律按照45%捲煙税率徵税

D.進口捲煙不分徵税類別一律按照的45%捲煙税率徵税

E.捲煙由於改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定徵税類別和適用税率

參考答案

1

[答案] AB

[解析] 消費税為一次性徵收，煙酒經銷商店銷售外購的已税煙酒，不再繳納消費税;外購化粧品對外捐贈，徵收增值税，不徵收消費税;將自產石腦油銷售給乙烯生產企業，不徵收免徵消費税。

2

[答案] ABE

[解析] 外購貨物用於非應税項目、生產免税項目等進項税額不得抵扣。

3

[答案] ACDE

[解析] 發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納税人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不徵收增值税。核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15年內統一實行增值税先徵後退政策。

4

[答案] BCDE

[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值税的管理，自2002年1月1日起，對於成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納税人徵税。對註冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業，在進行税務登記時提出增值税一般納税人資格申請的，可不實行輔導期一般納税人管理，而直接按照正常的一般納税人管理。所以符合題意的選項是BCDE。

5

[答案] CE

[解析] A選項表述的是增值税納税人在銷售貨物的同時，還從事營業税的裝飾勞務，且二者之間並無直接的從屬關係，屬於增值税的兼營行 為;B選項表述的是增值税納税人即銷售貨物、又提供增值税修理勞務，均屬於增值税徵税範圍，不是增值税混合銷售行為;D選項表述的是營業税納税人，在提供應税勞務的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關係，屬於是營業税的混和銷售行為。只有CE選項屬於增值税混合銷售行為。

6

[答案] ABE

[解析] 出口貨物退(免)税的税種僅限於增值税和消費税。我國現行出口退税率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。

7

[答案] ADE

[解析] 納税人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值税的辦法，預繳的增值税可在本期增值税應納税額中抵減，抵減後預繳增值税仍有餘額的，應於下期增購專用發票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發票，向税務機關申報抵扣税款進行偷税的，處以偷税數額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納税人申請，税務機關依法審批，專用發票最高開票限額為100萬元及以下的，由區縣級税務機關審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級税務機關審批

8

[答案] AC

[解析]

銷項税額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

消費税=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

9

[答案] ABD

[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已税的珠寶玉石的税金;税法明確規定鍍金首飾不屬於金銀首飾，所以仍屬於生產環節徵收;納税人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税，這是税法的特別規定。鑽石目前也是在零售環節徵收消費税。

10

[答案] BD

[解析] 捲煙分類計税的標準調整，由税務總局確定。納税人自產自用的捲煙應當按照納税人生產的同牌號規格的捲煙銷售價格確定徵税類別和適用税率。沒有同牌號規格捲煙銷售價格的，一律按照捲煙最高税率徵税;進口捲煙適用的消費税税率有30%和45%兩種情況。