2017税務師考試《税法一》考前試題及答案

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1. 下列各項中，符合應税消費品從量定額銷售數量確定的有( )。

A. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量

B. 自產自用應税消費品的，為應税消費品的移送使用數量

C. 委託加工應税消費品的，為納税人加工應税消費品數量

D. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的生產數量

E. 進口應税消費品的，為海關核定的應税消費品進口徵税數量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委託加工應税消費品的，為納税人收回應税消費品數量;生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量。

2. 下列有關煙葉税的規定，表述正確的有( )。

A. 煙葉税是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為徵税依據而徵收的一種税，體現國家對煙草實行“寓禁於征”政策

B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉税的納税人

C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D. 煙葉税實行比例税率，税率為20%

E. 煙葉税的計税依據是煙葉收購價款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 煙葉税的計税依據是煙葉收購金額。

3. 下列關於應税煤炭銷售額的説法，正確的有( )。

A. 納税人將其開採的原煤，自用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源税

B. 納税人將其開採的原煤，自用於其他方面的，視同銷售原煤，按照規定確定銷售額計算繳納資源税

C. 納税人將其開採的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納税額=洗選煤銷售額×折算率×適用税率

D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

4. 下列關於資源税計税依據的表述，正確的有( )。

A. 銷售數量包括納税人開採或者生產應税產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

B. 無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

C. 納税人自產原煤用於福利，以自用數量為計税依據

D. 銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值税銷項税額

E. 納税人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值税銷項税額。

5. 關於資源税申報與繳納的説法，正確的有( )。

A. 跨省開採的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源税

B. 扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向開採地主管税務機關繳納

C. 納税人應納的資源税，應當嚮應税資源的開採或生產所在地主管税務機關繳納

D. 不定期開採礦產品的納税人，可以按次計算繳納資源税

E. 納税人在本省範圍內開採應税資源，納税地點需要調整的，由省人民政府決定

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納税人跨省開採資源税應税產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開採或生產的礦產品，一律在開採地或生產地納税;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向收購地主管税務機關繳納;選項E，納税人在本省範圍內開採應税資源，其納税地點需要調整的，由省、自治區、直轄市税務機關決定。

6. 按照現行車輛購置税的有關規定，對下列車輛按照應税車輛最低計税價格徵收車輛購置税的有( )。

A. 企業從國外進口自用的卡車

B. 企業自產自用的應税車輛，且不能取得購置價格

C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛

E. 進口舊車不能提供有效證明

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業從國外進口自用的車輛按組成計税價格計税;納税人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用的應税車輛的計税價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管税務機關參照國家税務總局規定的相同類型應税車輛的最低計税價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，計税依據為納税人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的計税價格。

7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計税依據的有( )。

A. 購買者支付的車輛裝飾費

B. 銷售方向購買方收取的違約金

C. 使用受託方票據收取的款項

D. 購買者支付的取得收款收據的控購費

E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計税價格計税;選項E，購買自用車輛的計税依據中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的.車輛購置税、車輛牌照費。

8. 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，可以按順序採用( )估定該貨物的完税價格。

A. 相同貨物最高價格估價方法

B. 類似貨物成交價格估價方法

C. 倒扣價格估價方法

D. 計算估價方法

E. 合理估價方法

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，依次以下列方法審查估定該貨物的完税價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。

9. 以下關於關税税率運用的表述，正確的有( )。

A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税的，適用其申報正式進口之日實施的税率

B. 按照特定減免税辦法批准予以減免税的進口貨物，因情況改變經海關批准轉讓或出售或移作他用需補税的，適用海關接受申報辦理納税手續之日實施的税率

C. 加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的税率

D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用該項貨物原進口之日實施的税率

E. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用申報當日實施的税率

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的，適用海關查獲日期所施行的税率;選項E，進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率。

10. 下列各項中屬於國際税收協定基本內容的有( )。

A. 税收管轄權的劃分

B. 避免雙重徵税的方法

C. 國際税收抵免制度

D. 税收無差別待遇原則

E. 税務情報交換

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 國際税收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間税收關係的基本框架：(1)適應的範圍;(2)定義;(3)税收管轄權的劃分;(4)避免雙重徵税的方法;(5)税收無差別待遇原則;(6)税務情報交換;(7)相互協商程序。