2016年税務師《税法一》模擬試題及答案

　　一、單項選擇題

1.加工貿易進口料件及其製成品需徵税的，海關按照一般進口貨物的規定審定完税價格。下列各項中，符合審定完税價格規定的是( )。

A.進口時需徵税的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定

B.內銷的進料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷時的價格估定

C.內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以該料件申報進口時的價格估定

【正確答案】A

【答案解析】內銷的進料加工進口料件或其製成品，以料件原進口時的價格估定;內銷的來料加工進口料件或其製成品，以該料件申報內銷的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的進口成交價格估定;出口加工區內的加工企業內銷的製成品，以申報內銷的同時或大約同時進口的，與製成品相同或類似的貨物的進口成交價格估定。

2.某企業進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口後發現其中的10%有嚴重質量問題並將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值20萬元(含進口運費.保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關税税率為20%，該企業應繳納進口關税( )萬元。

A.18.00

B.40.00

C.30.00

D.40.40

【正確答案】B

【答案解析】該企業應繳納進口關税=(150+50)×20%=40(萬元)

3.關於關税特點的説法，正確的是( )。

A.關税的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大

B.關税是多環節價內税

C.關税是單一環節的價外税

D.關税不僅對進出境的貨物徵税，還對進出境的勞務徵税

【正確答案】C

【答案解析】選項A，關税具有較強的涉外性，所以關税税則的制定、税率的高低，直接會影響到國際貿易的開展;選項B，關税是單一環節的價外税;選項D，關税徵收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不徵收關税。

4.某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用.保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用佔貨價的比例為2%。關税税率為60%，消費税税率為20%，應向海關繳納關税税額和消費税合計為( )萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.153.47

【正確答案】D

【答案解析】進口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)

進口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)

進口小轎車的.保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)

進口小轎車應繳納的關税=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)

應納消費税=(關税完税價格+關税)÷(1-消費税税率)×消費税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)

合計=92.08+61.39=153.47(萬元)

5.某高新技術企業免税進口一台設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月後轉售。該企業上述業務應納關税( )萬元。(關税税率為20%)

A.0

B.4

C.8

D.12

【正確答案】C

【答案解析】減税或免税進口的貨物需補税時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完税價格。應納關税=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。

6.某企業2012年6月進口捲煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外採購代理商買方佣金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業進口環節應納税金( )元。(關税税率20%，1美元=6.8人民幣元)

A.566700

B.302891.81

C.454412

D.450912

【正確答案】B

【答案解析】支付給境外採購代理商的買方佣金屬於購貨佣金，不需要計入關税完税價格。關税完税價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

關税=246840×20%=49368(元)

消費税定額税每箱150元，1標準箱=250條。

每標準條進口捲煙確定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例税率36%。

消費税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

該企業進口環節應納税額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

　　二、多項選擇題

1.下列關於出口貨物的完税價格的陳述，正確的有( )。

A.出口貨物的完税價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

B.應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用.保險費

C.出口關税不計入完税價格

D.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的佣金，計入完税價格中

E.出口貨物成交價格無法確定的，一律採用估定價格

【正確答案】ABC

【答案解析】出口貨物的完税價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列税收、費用不計入出口貨物的完税價格：(1)出口關税;(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載後的運輸及其相關費用、保險費;(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的佣金。

2.普惠制是指發達國家對從發展中國家或地區輸入的產品，特別是製成品和半製成品普遍給予優惠關税待遇的一種制度。下面屬於普惠制的基本原則有( )。

A.普遍原則

B.非歧視原則

C.客觀性原則

D.非互惠原則

E.對等原則

【正確答案】ABD

【答案解析】普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發達國家應對發展中國家或地區出口的製成品或半製成品給予普遍的優惠待遇;非歧視的，即所有發展中國家或地區都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發達國家應單方面給予發展中國家關税優惠，而不要求發展中國家或地區提供反向優惠。

3.在法定減免税之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發佈的有關進出口貨物減免關税的政策，稱為特定或政策性減免税。下列貨物屬於特定減免税的有( )。

A.邊境貿易進口物資

B.境外捐贈用於扶貧.慈善性捐贈物資

C.出口加工區進出口貨物

D.無商業價值的廣告品和貨樣

E.海關放行前損失的貨物

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D、E均是法定減免。

4.按照現行關税的政策，下述陳述正確的有( )。

A.出口關税不計入出口貨物完税價格

B.符合税法規定可予減免税的進出口貨物，納税義務人需向海關申請方可免徵貨物進出口環節的税金

C.進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納税義務人向貨物進境地海關申報

D.納税義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可延期納税，但最長不得超過3個月

E.自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應徵進口税額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免徵

【正確答案】AE

【答案解析】選項B，符合税法規定可予減免税的進出口貨物，納税義務人無須提出申請，海關可按規定直接予以減免税。海關對法定減免税貨物一般不進行後續管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納税義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最長不得超過6個月。

5.關税的強制執行措施有( )。

A.處以應納關税的1～5倍罰款

B.徵收滯納金

C.變價拍賣抵税

D.強制扣繳

E.延期繳納税款

【正確答案】BCD

【答案解析】關税強制執行措施有兩類：徵收關税滯納金，按滯納税金的萬分之五按日徵收;強制扣繳、變價抵繳。

6.下列各項中，符合關税有關對特殊進口貨物完税價格規定的有( )。

A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完税價格

B.准予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完税價格

C.轉讓進口的減免税貨物，以原入境的到岸價為完税價格

D.留購的進口貨樣，以留購價格作為完税價格

E.運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用.保險費估定完税價格

【正確答案】DE

【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，並在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完税價格;選項B，對於經海關批准的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完税價格;選項C，減税或免税進口的貨物需予補税時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完税價格。