2016年税務師《税法一》考前模擬試題及答案

　　一、單項選擇題

1.以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設税及教育費附加的依據的是( )。

A.補繳的消費税税款

B.因漏繳營業税而繳納的滯納金

C.因漏繳營業税而繳納的罰款

D.進口貨物繳納的增值税税款

【正確答案】A

【答案解析】納税人違反“三税”規定而加收的滯納金和罰款，是税務機關對納税人違法行為的經濟制裁，不作為城建税的計税依據。城建税進口不徵，出口不退。

2.根據規定，現行教育費附加的徵收率為( )。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

【正確答案】C

【答案解析】現行教育費附加的徵收率為3%。

3.根據現行規定，關於城建税和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是( )。

A.對海關進口產品徵收的增值税.消費税和營業税，應徵收城建税

B.對“三税”實行先徵後返.先徵後退.即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三税”附徵的城市維護建設税，一律不予退(返)還

C.對出口產品退還增值税.消費税的，可以同時退還已徵的城建税

D.對因減免税而需要進行增值税.消費税退庫的，不可以同時退還已徵的城建税

【正確答案】B

【答案解析】對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，不徵收教育費附加;對由於減免“三税”而發生退税的，可以同時退還已徵收的城建税;對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已徵的教育費附加。

4.下列項目屬於城市維護建設税計税依據的是( )。

A.中外合資企業在華機構繳納的企業所得税

B.個體工商户拖欠營業税加收的滯納金

C.個人獨資企業偷税被處的增值税罰款

D.外資商場偷逃的增值税税金

【正確答案】D

【答案解析】城建税的計税依據是實際繳納的增值税、消費税、營業税。滯納金、罰款不是城市維護建設税的計税依據;但外資商場偷逃的增值税税金是應該計徵城建税的.。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建税及附加(今年教材新調整內容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建税和教育費附加。

5.關於教育費附加的規定，下列表述正確的是( )。

A.對出口產品退還增值税.消費税的，不退還己徵的教育費附加

B.對海關進口的產品徵收增值税.消費税，同時徵收教育費附加

C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業，經審核，3年內免徵教育費附加

D.對下崗人員從事建築業的，其領取税務登記證之日起，3年內免徵營業税

【正確答案】A

【答案解析】選項B，對海關進口的產品徵收增值税、消費税，不徵收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，税務機關審核，3年內免徵教育費附加;選項D，對下崗失業人員從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、氧吧、網吧外)的，其領取税務登記證之日起，3年內免徵營業税。

6.某企業地處市區，2012年5月被税務機關查補增值税90000元.消費税50000元.所得税60000元;還被加收滯納金40000元.被處罰款80000元。該企業應補繳城市維護建設税和教育費附加( )元。

A.10000

B.14000

C.16000

D.20000

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建税和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設税以“三税”為計税依據，指的是“三税”實際繳納税額，不包括加收的滯納金和罰款。

該企業應補繳城市維護建設税和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

　　二、多項選擇題

1.根據現行規定，下列關於教育費附加的説法中正確的有( )。

A.海關對進口產品代徵消費税的，不代徵教育費附加

B.對於減免增值税.消費税.營業税而發生退税的，可以同時退還已徵收的教育費附加

C.出口產品退還增值税.消費税的，同時退還已經徵收的教育費附加

D.對自謀職業的城鎮退役士兵從事個體經營(除建築業.娛樂業以及廣告業.桑拿.按摩.網吧.氧吧外)的，自領取税務登記證之日起，3年內免徵教育費附加

E.流動經營無固定納税地點的單位和個人，不繳納教育費附加

【正確答案】ABD

【答案解析】出口產品退還增值税、消費税的，不退還已經徵收的教育費附加;流動經營無固定納税地點的單位和個人，需要在繳納三税的同時，繳納教育費附加。

2.根據相關規定，下列屬於城市維護建設税的特點的有( )。

A.税款專款專用，具有受益税性質

B.實行從量定額徵收

C.徵收範圍廣

D.屬於一種附加税

E.根據城建規模設計税率

【正確答案】ACDE

【答案解析】城建税實行地區差別比例税率。

3.根據現行規定，下列關於城市維護建設税的説法中正確的有( )。

A.海關對進口產品代徵消費税的，不代徵城市維護建沒税

B.對於因減免税而需要進行“三税”退庫的，城市維護建設税可同時退庫

C.對增值税.消費税.營業税“三税”實行先徵後返.先徵後退.即徵即退辦法的，除另有規定外，對隨“三税”附徵的城市維護建設税和教育費附加，一律不予退(返)還

D.對下崗失業人員從事個體經營(除建築業.娛樂業以及廣告業.桑拿.按摩.網吧.氧吧外)的，自領取税務登記證之日起，3年內免徵城建税

E.流動經營無固定納税地點的單位和個人，不繳納城市維護建設税

【正確答案】ABCD

【答案解析】城建税進口不徵，出口不退;對下崗失業人員從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取税務登記證之日起，3年內免徵城建税;流動經營無固定納税地點的單位和個人，三税繳納地就地繳納城市維護建設税。

4.位於縣城的某化粧品生產企業(一般納税人)委託位於市區的一家加工廠(一般納税人)為其加工化粧品，化粧品生產企業提供的原材料價值為100000元，受託方收取加工費50000元，以上價格均為不含税價格，則下列説法正確的有( )。

A.受託方應繳納的城建税為595元

B.受託方應繳納的城建税為4500元

C.受託方應代收代繳的教育費附加為1928.57元

D.受託方應代收代繳的城建税為4500元

E.受託方代收代繳城建税時應適用5%的税率

【正確答案】ACD

【答案解析】受託方提供加工勞務，應納城建税=50000×17%×7%=595(元);受託方代收代繳城建税應按受託方所在地的税率7%計算，應代收代繳委託方應納的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委託方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

5.北京某公司在深圳轉讓某縣城的一處房產，購進價52萬元，轉讓價65萬元，則關於城建税下列説法正確的有( )。

A.城建税在深圳某縣繳納

B.城建税在北京繳納

C.城建税適用深圳縣城的税率

D.應繳納城建税為0.0325萬元

E.納税地點由納税人自己選擇

【正確答案】ACD

【答案解析】單位和個人轉讓不動產，營業税的納税地點為不動產所在地，相應城建税的繳納地點也為不動產所在地;税率適用不動產所在地的税率。應繳納城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。

6.市區某製藥廠為一般納税人，2012年10月經營繳納增值税130萬元，補繳上月漏繳的增值税55.8萬元;本月又轉讓一項藥劑生產技術，收取款項50萬元。則下列説法正確的是( )。

A.本月經營應繳納城建税9.1萬

B.本月應繳納城建税9.28萬元

C.本月應補繳城建税3.91萬元

D.本月應補繳城建税2.79萬元

E.轉讓藥劑生產技術免交營業税

【正確答案】ACE

【答案解析】本題考核城建税計税依據和計算的知識點。轉讓自然科學領域的技術免徵營業税，所以50萬元不涉及繳納城建税。該廠本月經營應繳城建税=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建税=55.8×7%=3.91(萬元)