統計抽樣的方法和技巧
判斷抽樣和審計抽樣並不是相互獨立的,審計人員不能將它們割裂開來,需要將統計抽樣與非統計抽樣結合使用。下面是yjbys小編為大家帶來的統計抽樣的方法和技巧的知識,歡迎閲讀。
統計抽樣(概率抽樣),是一種客觀方法來決定樣本量大小、選擇樣本、評估業務結果的抽樣技術。統計抽樣的標準明確具體,對樣本的具體選定不是在主觀判斷基礎上進行的,可以提高審計結論的客觀性;
非統計抽樣(判斷抽樣),是一種以主觀方法來決定樣本量大小,選擇樣本、評估業務結果的抽樣技術。判斷抽樣中選擇樣本依據的是審計師的經驗和主觀意願。因為是有意識的抽樣,所取得的審計結果不能用以推論總體。
在審計工作過程中,適當的運用抽樣方法,可以節省人力、物力、提高審計效率,收到事半功倍的效果。由於抽樣方法各有利弊,在審計過程中,具體選擇哪一種抽樣方法,應考慮以下幾個因素。
1.考慮審計目的
如果審計目的要求得出比較精確的結論,可以採用判斷抽樣。比如,如果審計師相信某具體計算機程序要麼總是對的,要麼總是錯的,那麼只要檢查一個項目,讓該程序運行一次就足夠得出結論了;如果審計目的是想了解被審計單位的.內部控制狀況,或要證實某項資產、債務的價值等,則可以採用統計抽樣。
2.考慮被審計單位
假如被審計單位管理完善,內部控制制度健全,所需的各項會計資料齊備,則適合採用統計抽樣;假如被審計單位管理混亂,內部控制制度不全,會計資料不足,或者是臨時拼湊和假造的,則不適合採用統計抽樣,因為這樣的情況下使用統計抽樣進行審計工作不僅費時費力,而且得出的審計結論會十分不靠譜。
3.考慮審計重點
判斷抽樣可用於選擇有缺點的事項,以支持審計員的論點(如制度不健全);統計抽樣適宜對存貨、現金收入和費用等資產或債務價值的審查、分析。
4.考慮總體項目數量
一般來説,總體項目數量越多,統計抽樣的正確性越高,相對於判斷抽樣來説效率也越高,優越性越大;反之判斷抽樣的優越性越大。
值得注意的是,判斷抽樣和審計抽樣並不是相互獨立的,審計人員不能將它們割裂開來,需要將統計抽樣與非統計抽樣結合使用。在審計過程中,充分利用兩種審計方法的優勢,時刻做到定性分析與定量分析結合,能夠最大程度地提高審計效果。
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