中級會計職稱考試經濟法所得税備考經驗

中級會計職稱考試關於所得税的考點有哪些?有什麼備考方法麼?下面本站小編為大家講解如下!

新的所得税是採用資產負債觀，在資產負債觀下，是站在資產負債表日這個時點來看以後的，資產表示將來能收回的資產是多少。負債表示將來要支付的是多少。需要説明的是，在資產負債表日，資產負債表上的數字都是餘額，因此計算出來的遞延所得税資產或負債也是餘額，那麼遞延所得税資產或負債本期發生額就等於期末餘額減去期初餘額。

　　首先，説一下在資產負債觀下的資產。

1、資產的帳面價值大於計税基礎的。 這裏先説有下概念： 資產的帳面價值就是資產的帳面餘額減去累計折舊(或攤銷)，再減去計提的減值準備後的數。 計税基礎就是按照税法規定計算出來的數字，可以理解為在計算所得税時可以扣除的數。 在資產負債觀下，資產的帳面價值大於計税基礎的，説明我們將來收回的資產比計税基礎多，那説明在以後收回資產時要多納税，因此就產生了應納税暫時性差異。因為以後收回資產時要多納税，以後要多納税這裏可以理解為是預計負債，根據會計準則的規定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得税負債”科目中。

2、資產的帳面價值小於計税基礎的。 在資產負債觀下，資產的帳面價值小於計税基礎的，説明我們將來收回的資產比計税基礎少，那説明在以後收回資產時要少納税，因此就產生了可抵扣暫時性差異。因為以後收回資產時要少納税，少納税對企業來説就是資產，以後要少納税這裏可以理解為是預計資產，因此要記錄在“遞延所得税資產”科目中。

　　其次，再説一下在資產負債觀下的負債。

1、負債的帳面價值大於計税基礎的。 在資產負債觀下，負債的帳面價值大於計税基礎的，説明我們將來支付的負債比計税基礎多，那説明在以後支付負債時要少納税，因此就產生了可抵扣暫時性差異。因為以後支付時要少納税，少納税對企業來説就是資產，以後要少納税這裏可以理解為是預計資產，因此要記錄在“遞延所得税資產”科目中。

2、負債的帳面價值小於計税基礎的。 在資產負債觀下，負債的.帳面價值小於計税基礎的，説明我們將來支付的負債比計税基礎少，那説明在以後支付負債時要多納税，因此就產生了應納税暫時性差異。因為以後支付時要多納税，以後要多納税這裏可以理解為是預計負債，根據會計準則的規定是要進行確認計量的，因此要記錄在“遞延所得税負債”科目中。 以上講的是暫時性差異，不包括非暫時性差異。

　　第三、遞延所得税資產或負債的對應科目。

1、影響利潤和應納税所得税額的，計入“所得税費用”科目。

2、不影響利潤和應納税所得税額的，但影響所有者權益的，原來計入什麼科目對應的也計入什麼科目，如原來計入資本公積的，對應的也計入資本公積。

3、不影響利潤和應納税所得税額的，也不影響所有者權益的，不確認遞延所得税資產或負債。

　　第四、遞延所得税的計算。

前面已經講過，在資產負債表觀下，計算出來的遞延所得税資產或負債也是餘額，那麼遞延所得税資產或負債本期發生額就等於期末餘額減去期初餘額。 因此，當期(本期)遞延所得税資產或負債發生額=期末餘額—期初餘額 遞延所得税=當期遞延所得税負債的增加+當期遞延所得税資產的減少—當期遞延所得税負債的減少—當期遞延所得税資產的增加，從上面的公式可以看出“當期遞延所得税負債的增加”和“當期遞延所得税資產的減少”都是在貸方，而“當期遞延所得税負債的減少”和“當期遞延所得税資產的增加”都是在借方。 這樣上面的公式可以變化為： 遞延所得税=貸方發生額—借方發生額。你可以畫個“T”字帳户彙總所有的“遞延所得税資產或負債”對應科目是“所得税費用”的本期發生額。這樣上面的公式就變成“T”字帳户下的貸方數字減去借方數字了。 這樣不是更簡單了嗎。 特別要説明的是，在彙總時不要包括不影響利潤和應納税所得額的遞延所得税資產或負債(教材上也是不包括這些的)。或者説遞延所得税資產或負債對應科目不是“所得税費用”科目的不要進行彙總。 最後計算所得税費用 所得税費用=當期所得税+遞延所得税。 這樣所得税就輕鬆學完了。