2017中級會計職稱《經濟法》：企業所得税的税收優惠

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　　收入

1.免税收入

2.減計收入

減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得税優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

可以減免税的所得

1.農、林、牧、漁業

(1)企業從事下列項目的所得，免徵企業所得税：

①蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

②農作物新品種的選育;

③中藥材的種植;

④林木的培育和種植;

⑤牲畜、家禽的飼養;

⑥林產品的`採集;

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

⑧遠洋捕撈。

(2)企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得税：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養殖、內陸養殖。

2.三免三減半政策

(1)企業從事符合國家重點扶持的“公共基礎設施”項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起，第1年至第3年免徵企業所得税，第4年至第6年減半徵收企業所得税。但是，企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受上述企業所得税優惠。

(2)企業從事符合條件的“環境保護、節能節水”項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納税年度起，第1年至第3年免徵企業所得税，第4年至第6年減半徵收企業所得税。

【解釋】該項目在減免税期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩餘期限內享受規定的減免税優惠;減免税期限屆滿後轉讓的，受讓方不得就該項目重複享受減免税優惠。

【例題•判斷題】企業承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免徵企業所得税，第4年至第6年減半徵收企業所得税。( )

【答案】×

【解析】企業承包經營、承包建設和內部自建自用的，不得享受“三免三減半”的企業所得税優惠政策。

3.技術轉讓所得

(1)符合條件的居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得税。

(2)自2015年10月1日起，全國範圍內的居民企業轉讓5年(含)以上“非獨佔許可使用權”取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得税優惠的技術轉讓所得範圍。居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得税;超過500萬元的部分，減半徵收企業所得税。(2016年新增)

【解釋】技術包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及財政部和國家税務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨佔權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。