中級會計職稱《中級會計實務》考前提分題2017

一、單項選擇題

1、股份支付的授予日是指( )。

A.職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期

B.可行權條件得到滿足的日期

C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業取得權益工具或現金權利的日期

D.股份支付協議獲得批准的日期

【答案】D

【解析】選項A是行權日;選項C是可行權日;選項D是授予日。

2、下列各項關於預計負債的表述中，正確的是( )。

A.預計負債是可能導致經濟利益流出企業的現時義務

B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置利得的影響

D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償後的淨額計量

【答案】B

【解析】預計負債是很可能導致經濟利益流出企業的現時義務，選項A錯誤;企業應當考慮可能影響履行現時義務所需金額的相關未來事項，但不應考慮與其處置相關資產形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，選項D錯誤。

3、下列各項關於現金折扣會計處理的表述中，正確的是( )。

A.現金折扣在實際發生時計入財務費用

B.現金折扣在實際發生時計入管理費用

C.現金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

D.現金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

【答案】A

【解析】企業在實際發生現金折扣時計入當期財務費用。

4、2015年12月20日，經股東大會批准，甲公司向其100名高管人員每人授予2萬股普通股股票(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2016年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可於2018年12月31日無償獲得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市場價格為每股6元，2015年12月31日的市場價格為每股7元。2016年12月31日的市場價格為每股8元，2017年12月31日的市場價格為每股9元，2018年12月31日的市場價格為每股10元。甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當採用的權益工具的公允價值為每股( )元。

A.6

B.7

C.8

D.10

【答案】A

【解析】該事項是附服務期限條件的權益結算的股份支付，計人相關費用的金額應採用授予日權益工具的公允價值計量，授予日該權益工具的公允價值為每股6元。

5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2016年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元，銷售成本為76萬元。丙公司購入後作為管理用固定資產並予當月投入使用，預計使用年限為4年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。假定不考慮增值税和所得税的影響，甲公司在編制2016年年末合併資產負債表時，應調減“固定資產”項目的金額為( )萬元。

A.27

B.21

C.15

D.24

【答案】B

【解析】編制2016年合併資產負債表時，因內部交易應調減“固定資產”項目的金額=(100-76)-(100-76)÷4×6/12=21(萬元)。

6、下列關於會計計量屬性的表述中，不正確的是( )。

A.歷史成本反映的是資產過去的價值

B.重置成本是取得相同或相似資產的現行成本

C.現值是取得某項資產在當前需要支付的現金或其他等價物

D.公允價值是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格

【答案】C

【解析】現值是指對未來現金流量以恰當的折現率進行折現後的價值。

7、甲公司2014年12月31日購入一台入賬價值為200萬元的生產設備，購入後即達到預定可使用狀態。該設備預計使用壽命為10年，預計淨殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2015年年末因出現減值跡象，甲公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續使用，預計未來使用及處置產生的現金流量現值為70萬元。假定原預計使用壽命、淨殘值以及選用的折舊方法不變。則2016年該生產設備應計提折舊額為( )萬元。

A.6.35

B.8.50

C.8.00

D.11.06

【答案】C

【解析】2015年計提減值準備前該設備賬面價值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，公允價值減去處置費用後的淨額為84萬元(110-26)，預計未來現金流量現值為70萬元，可收回金額為公允價值減去處置費用後的淨額與未來現金流量現值中的較高者，故可收回金額為84萬元，2015年年末計提減值準備金額=181.2-84=97.2(萬元)，計提減值準備後的賬面價值為84萬元;2016年設備應計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。

8、甲企業於2016年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業80%的股權。合併前，甲企業與乙企業不存在任何關聯方關係。購買日，乙企業可辨認淨資產的公允價值為1500萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生資產減值跡象，未進行過減值測試。2016年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為1550萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認淨資產的賬面價值為1350萬元。2016年12月31日，甲企業在合併財務報表中應確認的商譽的賬面價值為( )萬元。

A.300

B.100

C.240

D.160

【答案】D

【解析】合併財務報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元)，2016年12月31日合併財務報表中包含完全商譽的乙企業淨資產的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產組的可收回金額為1550萬元，該資產組減值金額=1850-1550=300(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只衝減商譽300萬元，但合併財務報表中反映的是歸屬於母公司的商譽，未反映歸屬於少數股東的商譽，因此合併財務報表中商譽減值金額=300×80%=240(萬元)，合併財務報表中應確認的商譽的賬面價值=400-240=160(萬元)。

9、甲公司為股份有限公司，2016年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2016年12月31日，因建築地面上建築物的拆遷補償問題尚未解決，建築地面上原建築物尚未開始拆遷;該項借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元。甲公司2016年就上述借款應予以資本化的利息為( )萬元。

A.0

B.0.2

C.20.2

D.40

【答案】A

【解析】因不符合開始資本化的條件，所以應予以資本化的利息為零。

10、甲公司2015年度財務報告擬於2016年4月10日對外公告。2016年2月30日，甲公司於2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題被退貨，所退商品已驗收入庫。該批商品售價為100萬元(不含增值税)，成本為80萬元(未計提存貨跌價準備)，年末貨款尚未收到，且未計提壞賬準備。甲公司所得税採用資產負債表債務法核算，適用企業所得税税率25%，假定不考慮其他影響因素，則該項業務應調整2015年淨損益的金額是( )萬元。

A.15

B.13.5

C.-15

D.-13.5

【答案】C

【解析】應調整2015年淨損益的金額=-(100-80)×(1-25%)=-15(萬元)，即調減淨損益15萬元。

11、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元(其中含相關交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司股票100萬股，作為交易性金融資產核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司予當年5月25日宣告分派的現金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業利潤增加的金額為( )萬元。

A.797

B.800

C.837

D.840

【答案】C

【解析】該項投資使甲公司2014年營業利潤增加的金額=取得時交易費用-3+持有期間股利40+持有期間的公允價值變動(2800-2000)=837(萬元)。

12、2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的.賬面價值為( )萬元。

A.2062.14

B.2068.98

C.2072.54

D.2055.44

【答案】D

【解析】2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元).2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

13、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發每股面值為1元的普通股股票10000萬股，並以此為對價取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯方關係。2016年5月1日，乙公司可辨認淨資產公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為( )萬元。

A.49000

B.55000

C.50200

D.49200

【答案】B

【解析】甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=10000×5.5=55000(萬元)。

14、A公司為建造廠房於2016年4月1日從銀行借入一筆1000萬元的專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%。2016年7月1日，A公司採取出包方式委託B公司為其建造該廠房，並預付了500萬元的工程款，廠房實體建造工作於當日開始。該工程因發生安全事故在2016年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2016年年末工程尚未完工，預計於2017年年末完工。A公司該項廠房建造工程在2016年度應予資本化的利息費用為( )萬元。

A.7.5

B.10

C.22.5

D.30

【答案】A

【解析】由於工程於2016年8月1日至11月30日發生非正常中斷，應暫停借款利息資本化，所以在2016年能夠資本化的期間為2個月。2016年度應予資本化的利息金額=1000×6%×2/12-500×3%×2/12=7.5(萬元)。

15、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值税)，成本為1000萬元。至2016年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩餘存貨的可變現淨值為500萬元。甲公司、乙公司均採用資產負債表債務法核算其所得税，適用的所得税税率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷後，2016年12月31日在合併財務報表層面因該業務應列示的遞延所得税資產為( )萬元。

A.25

B.95

C.100

D.115

【答案】D

【解析】2016年12月31日剩餘存貨在合併財務報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現淨值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計税基礎=1600×60%=960(萬元)，因該事項在合併財務報表應列示的遞延所得税資產=(960-500)×25%=115(萬元)。

二、多項選擇題

1、企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有( )。

A.固定資產

B.預收款項

C.可供出售金融資產

D.實收資本

【答案】A,B,C

【解析】企業對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，採用資產負債表日的即期匯率折算。

2、2016年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經營陷於困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協議中，屬於債務重組的有( )。

A.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投資清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的一棟房產清償

C.減免甲公司220萬元債務，剩餘部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務，剩餘部分甲公司立即以現金償還

【答案】C,D

【解析】債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項A和B，債權人並沒有作出讓步，不屬於債務重組。

3、依據《企業會計準則第8號一資產減值》的有關規定，下列説法中正確的有( )。

A.分攤資產組的減值損失時，首先應抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

B.資產的折舊或者攤銷費用的確定與資產是否計提減值準備無關

C.資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回

D.確認的資產減值損失，在以後會計期間可以轉回

【答案】A,C

【解析】資產減值損失確認後，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩餘使用壽命內，系統地分攤調整後的資產賬面價值(扣除預計淨殘值)，選項B錯誤;資產減值準則規範的資產，減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回，選項D錯誤。

4、下列項目中，可能影響事業基金的有( )。

A.財政補助結轉

B.事業結餘

C.經營結餘

D.非財政補助結轉

【答案】B,C,D

【解析】“事業基金”核算事業單位擁有的非限定用途的淨資產，主要為非財政補助結餘扣除結餘分配後滾存的金額，以及年末完成非財政補助專項資金結轉後留歸本單位使用的部分，不包括財政補助資金，選項A錯誤。

5、企業當年發生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.預計產品質量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小於其賬面成本(計税基礎)並按公允價值調整

C.年初新投入使用一台設備，會計上採用年數總和法計提折舊，而税法上採用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失準備

【答案】A,C,D

【解析】選項B，負債賬面價值小於其計税基礎，產生應納税暫時性差異。

6、下列各項中，屬於總部資產的顯著特徵的有( )。

A.能夠脱離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入

B.資產的賬面餘額可以完全歸屬於某一資產組

C.資產的賬面價值難以完全歸屬於某一資產組

D.難以脱離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入

【答案】C,D

【解析】總部資產的顯著特徵是難以脱離其他資產或者資產組產生獨立的現金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬於某一資產組。

7、下列各項中，屬於應計入當期損益的利得的有( )。

A.處置固定資產產生的淨收益

B.債務重組形成的債務重組收益

C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益

D.對聯營企業投資的初始投資成本小於應享有投資時聯營企業可辨認淨資產公允價值份額的差額

【答案】A,B,D

【解析】選項C，屬於直接計人所有者權益的利得。

8、2016年1月1日，A公司和B公司共同出資購買一棟寫字樓，各自擁有該寫字樓50%的產權，用於出租收取租金。合同約定，該寫字樓相關活動的決策需要A公司和B公司一致同意方可作出;A公司和B公司的出資比例、收入分享比例和費用分擔比例均為各自50%。該寫字樓購買價款為16000萬元，由A公司和B公司以銀行存款支付，預計使用壽命為20年，預計淨殘值為640萬元，採用年限平均法按月計提折舊。該寫字樓的租賃合同約定，租賃期限為10年，每年租金為960萬元，按月交付。該寫字樓每月支付維修費4萬元。另外，A公司和B公司約定，該寫字樓的後續維護和維修支出(包括再裝修支出和任何其他的大修理支出)以及與該寫字樓相關的任何資金需求，均由A公司和B公司按比例承擔。假設A公司和B公司均採用成本法對投資性房地產進行後續計量，不考慮相關税費等其他因素影響。B公司下列會計處理中正確的有( )。

A.出資購買寫字樓時應確認投資性房地產8000萬元

B.每月確認租金收入40萬元

C.每月計提折舊32萬元

D.每月支付維修費時確認其他業務成本4萬元

【答案】A,B,C

【解析】出資時應確認投資性房地產=16000×50%=8000(萬元)，選項A正確;每月確認租金收入=960×50%÷12=40(萬元)，選項B正確;每月計提折1日=(16000-640)÷20÷12×50%=32(萬元)，選項C正確;每月支付維修費應確認其他業務成本=4×50%=2(萬元)，選項D錯誤。

9、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業簽訂的一份捐贈協議，向乙企業指定的一所貧困國小捐贈電腦50台，該組織收到乙企業捐贈的電腦時進行的下列會計處理中，正確的有( )。

A.確認固定資產

B.確認受託代理資產

C.確認捐贈收人

D.確認受託代理負債

【答案】B,D

【解析】甲民間非營利組織在該項業務當中，只是起到中介人的作用，應作為受託代理業務核算，收到受託代理資產時，應該確認受託代理資產和受託代理負債。

10、下列項目中，會引起存貨賬面價值發生增減變動的有( )。

A.發出商品不符合收入確認條件

B.發生的存貨盤盈

C.委託外單位加工發出的材料

D.衝回多計提的存貨跌價準備

【答案】B,D

【解析】發出商品不符合收入確認條件，將庫存商品轉入發出商品，不影響存貨賬面價值總額;發生的存貨盤盈會增加存貨的賬面價值;委託外單位加工發出的材料不影響存貨賬面價值總額;衝回多計提的存貨跌價準備會導致存貨賬面價值增加。