2017註冊會計師考試《審計》精選試題（附答案）

　　精選試題一：

一、單項選擇題

1.在財務報表審計中，有關管理層對財務報表責任的陳述中不恰當的是(　)。

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕註冊會計師的責任

C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

2.以下説法中不正確的是(　)。

A.職業懷疑態度並不要求註冊會計師假設管理層是不誠信的，但也不能假設管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，註冊會計師應當追加必要的審計程序

C.註冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.註冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.註冊會計師在審查應收賬款時，發現賬上某筆記錄“借：應收賬款——A公司100，貸：營業收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那麼，註冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬户的(　)認定存在問題。

A.發生

B.準確性

C.完整性

D.權利和義務

4.在註冊會計師所關心的下列各種問題中，能夠實現截止目標的是( )。

A.應收賬款是否已經按照規定計提壞賬準備

B.年後開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產是否有用作抵押的

5.在註冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬於完整性目標的是(　)。

A.實現的銷售是否均已登記入賬

B.關聯交易類型、金額是否在附註中恰當披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當列示

6.註冊會計師在審計“應付賬款”餘額時，下列屬於管理層明示性認定的是(　)。

A.存在

B.完整性

C.權利和義務

D.分類與可理解性

7.註冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發現與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已購貨且欠款100萬元。那麼，註冊會計師首先認為管理層對主營業務收入賬户的(　)認定存在問題。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.計價和分攤

8.在被審計單位發生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分攤”認定的是(　)。

A.將經營租賃的固定資產原值80萬元計入固定資產賬户中

B.將應付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008年度的主營業務收入列入2009年度的財務報表，則針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是(　)。

A.存在

B.發生

C.準確性

D.完整性

10.下列有關財務報表審計目標的説法中錯誤的是( )。

A.註冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計並發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表信賴程度

B.財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的真實性和公允性表示意見

C.財務報表審計目標界定了註冊會計師的責任範圍，直接影響註冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和範圍

D.財務報表審計目標對註冊會計師的審計工作發揮着導向作用

11.在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是(　)。

A.從財務報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務報表

C.從會計記錄到支持性證據

D.從支持性證據到會計記錄

二、多項選擇題

1.以下説法中正確的有(　)。

A.審計目標包括財務報表審計目標以及與各類交易、賬户餘額、列報相關的審計目標兩個層次

B.財務報表審計能夠提高財務報表的可信賴程度

C.在財務報表審計中，被審計單位管理層和治理層與註冊會計師承擔着不同的責任，不能相互混淆和替代

D.審計目標界定了註冊會計師的責任範圍，決定了註冊會計師如何發表審計意見

2.關於職業懷疑態度，下列説法中正確的有(　)。

A.職業懷疑態度不能假設管理層的誠信毫無疑問，為了穩妥起見，要懷疑其是不誠信的

B.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據不可靠，因此，註冊會計師應當追加必要的審計程序

C.註冊會計師通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的審計證據，對財務報表整體發表審計意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.註冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

3.為實現對上市公司 “完整性”認定相關的審計目標，註冊會計師一般考慮與下列(　)項目的低估有關。

A.應付賬款

B.應收賬款

C.管理費用

D.預付款項

4.註冊會計師準備執行商業銀行財務報表審計，在審計資產負債表表外業務時，註冊會計師應當檢查相應收入的來源，並實施相關審計程序，以證實(　)。

A.相關會計記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計提的減值準備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附註中披露，則涉及到的認定包括(　)。

A.計價和分攤

B.完整性

C.發生及權利和義務

D.分類和可理解性

6.具體審計目標是註冊會計師根據被審計單位管理層對財務報表的認定推論得出的，具體審計目標一般包括(　)。

A.總體合理性與其他審計目標

B.與各類交易和事項相關的審計目標

C.與期末賬户餘額相關的審計目標

D.與列報相關的審計目標

7.下列審計程序中，能夠為註冊會計師確認應收賬款的計價和分攤認定的有(　)。

A.複核銷售發票上記錄的數據

B.檢查被審計單位壞賬準備計提的是否充分

C.檢查應收賬款的總賬和明細賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發生的應收賬款卻已經記錄

8.註冊會計師對財務報表實施審計的目標是對(　)發表審計意見。

A.被審計單位是否存在違反法律法規行為

B.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制

C.財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

D.財務報表是否真實反映了管理層的判斷和決策

9.在評價財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制時，註冊會計師應當考慮(　)。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關會計制度，並適合於被審計單位的具體情況

B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

C.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

10.風險評估程序包括的主要內容有(　)。

A.瞭解被審計單位及其環境

B.識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬户餘額、列報認定層次的重大錯報風險

C.對內控有效性進行檢查

D.檢查與交易和事項有關的金額及其他數據是否已恰當記錄

11.在接受業務委託前，會計師事務所應該獲取( )信息。

A.客户的誠信程度

B.專業勝任能力

C.執行業務所需時間和資源

D.執行業務必要的素質

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：管理層不能減輕註冊會計師的責任。

【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

【答疑編號10033097】

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：註冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。

【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

【答疑編號10033098】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：涉及主營業務收入金額記錄的準確性。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033101】

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：“截止”測試所側重的是入賬日期是否被提前或推後，選項B表明註冊會計師關心入賬日期是否被提前;選項AC屬於計價和分攤目標;選項D屬於發生及權利和義務目標。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033102】

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬於“準確性和計價”目標;選項C為“截止”目標;選項D屬於“計價和分攤”目標。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033103】

6.

【正確答案】：A

【答案解析】：通常情況下，明示性認定包括存在、發生、計價和分攤三項，暗示性認定包括完整性、權利和義務、分類與可理解性。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033104】

7.

【正確答案】：B

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033105】

8.

【正確答案】：D

【答案解析】：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬於“該記的沒有記”或“記了不應記的業務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033106】

9.

【正確答案】：D

【答案解析】：一般地，將X年度的業務列入Y年度的財務報表，將使X年度的財務報表不完整(違反完整性認定)，並使Y年度的財務報表不真實(違反發生認定)。本題考核“完整性”認定。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033108】

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：財務報表審計目標，是對被審計單位財務報表的合法性和公允性表示意見。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033110】

11.

【正確答案】：C

【答案解析】：測試“存在”認定，應選擇“逆查法”，即從會計記錄查到相關原始憑證。而A選項最終查到是尚未記錄的項目，這與存在認定是不相關的，存在認定求證的是已經記錄的資產是否存在。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033133】

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

【答疑編號10033099】

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：註冊會計師提供的是合理保證，而非絕對保證。

【該題針對“財務報表審計目標與審計責任”知識點進行考核】

【答疑編號10033100】

3.

【正確答案】：AC

【答案解析】：一般而言，對上市公司來説，負債與費用的審計側重於防止低估，所以完整性目標主要是針對負債和費用項目的。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033113】

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：檢查收入的來源，無法獲得收入金額準確與否的審計證據，所以實施該項審計程序無法確定金額是否正確。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033117】

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：已作抵押的固定資產其所有權已受到限制，所以影響權利和義務認定;未披露則影響與列報相關認定中的完整性和分類和可理解性認定。 (這個題目很典型，也是各個認定中最難理解的一個特例，希望學員可以掌握)

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033120】

6.

【正確答案】：BCD

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033124】

7.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D屬於確認應收賬款的存在認定所實施的審計程序。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033126】

8.

【正確答案】：BC

【答案解析】：財務報表審計是對其合法性和公允性發表意見，選項B體現的是合法性，選項C體現的是公允性

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033128】

9.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B屬於評價公允性應該考慮的內容。

【該題針對“管理層認定與具體審計目標”知識點進行考核】

【答疑編號10033130】

10.

【正確答案】：AB

【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】

【答疑編號10033163】

11.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】

【答疑編號10033166】