2017年註冊會計師考試《審計》練習題（附答案）

　　練習題一：

一、單項選擇題

1、有關實質性程序的時間安排的説法中，正確的是(　)。

A、實質性程序應當在控制測試完成後實施

B、應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日後實施

C、針對賬户餘額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D、實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

2、如果控制環境存在缺陷，註冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和範圍做出總體修改時應當考慮在( )實施更多的審計程序。

A、期初

B、期中

C、期末

D、會計年度期初

3、下列關於增加審計程序不可預見性的實施要點的説法中，錯誤的是(　)。

A、註冊會計師實施不可預見的審計程序，不能與被審計單位的高層管理人員事先溝通

B、註冊會計師不能告知被審計單位的高層管理人員擬實施的不可預見的審計程序的具體內容

C、執行不可預見的審計程序需要註冊會計師的職業判斷

D、項目合夥人要注意避免使項目組成員在實施不可預見審計程序的過程中陷入困難境地

二、多項選擇題

1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有(　　)。

A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D、對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證

2、註冊會計師在確定控制測試的範圍時做出瞭如下幾點考慮，其中正確的有(　)。

A、控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越小

B、控制的預期偏差率越高，控制測試的範圍越大

C、針對同一認定的其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性越高，測試該控制的範圍越大

D、擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的範圍越大

3、在確定進一步審計程序的時間時，下列因素中，註冊會計師應當考慮的有(　)。

A、審計的固有侷限性

B、審計意見的類型

C、錯報風險的性質

D、審計證據適用的期間或時點

4、在進一步審計程序中，下列各項程序中，註冊會計師可能用到的有(　)。

A、重新計算

B、重新執行

C、風險評估程序

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】本題考查的是實質性程序。選項A，控制測試與實質性程序之間並沒有必然的先後順序;選項B，應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日或接近資產負債表日執行;選項C，針對賬户餘額的實質性程序可以在日前實施，也可以在日後實施。

2.【答案】C

【解析】本題考查的是實質性程序。由於重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。

3.【答案】A

【解析】本題考查的是總體應對措施。註冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。

二、多項選擇題

1.【答案】ABC

【解析】本題考查的是總體應對措施。對被審計單位銀行存款年末餘額實施函證是註冊會計師通常應當執行的審計程序，該程序不具有不可預見性。

2.【答案】BD

【解析】本題考查的是控制測試。選項A，控制執行的頻率越高，控制測試的範圍越大;選項C，針對同一認定，可能存在不同的控制。當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性越高時，測試該控制的範圍可以適當縮小。

3.【答案】CD

【解析】本題考查的是進一步審計程序。註冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和範圍，同時，註冊會計師要考慮錯報風險的性質和審計證據適用的期間或時點。

4.【答案】ABD

【解析】本題考查的是進一步審計程序。進一步審計程序屬於風險應對的內容，與風險評估程序不同，風險評估程序不是一種具體的程序。進一步審計程序包括控 制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序和細節測試程序。選項A，用於細節測試;選項B，用於控制測試;選項D，用作實質性分析程序。