2017註冊會計師考試《審計》習題（附答案）

2017年註冊會計師考試的相關事項還沒有公佈。為了方便考生更好的備考註冊會計師考試審計科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來的審計科目的習題，歡迎閲讀。

　　習題一：

本文導航第1頁單選題(1-10)第2頁單選題(11-23)第3頁參考答案

單項選擇題

1.下列描述中，屬於或有收費的是(　)。

A.以未審財務報表總資產為基準確定收費

B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

D.以最終審計客户是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

2.以下關於會計師事務所向審計客户提供評估服務的説法中正確的是(　)。

A.如果審計客户要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納税申報義務或滿足税務籌劃目的，並且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響

B.如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可採取防範措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客户屬於公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可採取防範措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客户提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響

會計師事務所委派甲註冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是(　)。

A.甲註冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲註冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙註冊會計師為A公司發放工資

D.甲註冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

4.下列情況中，XYZ會計師事務所不應該接受委託或者解除業務約定的是(　)。

A.審計項目組成員擬加入審計客户

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經是審計客户的董事或高級管理人員

C.前任合夥人加入審計客户，並且仍與事務所保持親密的關係

會計師事務所的員工擔任審計客户的祕書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是(　)。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的

B.審計客户要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行税務報告義務或滿足税務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名註冊會計師是某鑑證客户的獨立董事

D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

6.中國註冊會計師協會會員職業道德守則規定，獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，下列關於獨立性的表述不正確的是(　)。

A.實質上的獨立性是一種內心狀態

B.在執行業務時，註冊會計師必須保持獨立性

C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任註冊會計師

D.獨立於鑑證客户是遵循客觀性基本原則的內在要求

7.下列情況中，XYZ會計師事務所可能承接審計業務的是(　)。

會計師事務所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司,A公司擬委託XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

會計師事務所為B上市公司提供關於財務系統的內部審計服務，B公司擬委託XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

會計師事務所前任主任會計師離職13個月後加入C上市公司，C公司擬委託XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

會計師事務所代編了D上市公司的20×9年度財務報表，D公司擬委託XYZ會計師事務所審計其20×9年度財務報表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作夥伴，B公司擬委託XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列説法中，正確的是(　)。

會計師事務所應拒絕接受委託

會計師事務所可以接受委託，但是需要由其他事務所來複核

C.該種情況並不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務

D.只要防範措施適當，還是可以承接該業務的

9.下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是(　)。

A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統

B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱

C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權

10.一般在本期審計開始時進行初步業務活動，下列活動中不屬於初步業務活動主要包括的內容是()。

A.針對保持客户關係和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規範的情況

C.及時簽訂或修改審計業務約定書

D.實施風險評估程序

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11.會計師事務所開展初步業務活動，以確保在計劃審計工作時執行審計工作的註冊會計師具備(　)的要求。

A.按適當的方式收費

B.對客户的商業機密保密

C.獨立性和專業勝任能力

D.合理利用專家工作

12.總體審計策略的詳略程度取決於(　)。

A.初步業務活動的結果

B.審計業務的特徵

C.為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗

D.被審計單位規模及該審計業務的複雜程度

13.註冊會計師在制定總體審計策略時，對審計範圍的考慮事項不包括(　)。

A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度

B.其他註冊會計師參與審計集團內組成部分的範圍

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及複核的影響

D.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識

14.在計劃審計工作時，為了使審計業務更易於執行和管理，提高審計效率和效果，註冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬於應當溝通的內容的是()。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

15.下列關於計劃審計工作的説法中，正確的是(　)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目負責人審核批准

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

16.總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應當考慮的因素是(　)。

A.重大的行業發展情況

B.對內部控制重要性的重視程度

C.信息技術對審計程序的影響

D.重大錯報風險較高的審計領域

17.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的是( )。

A.評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

B.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關係

C.評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關係

18.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的彙總數接近重要性水平，註冊會計師應當考慮該彙總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，並考慮通過(　)降低審計風險。

A.擴大審計程序的範圍，以降低審計風險

B.發表保留意見

C.發表帶強調事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調整財務報表

19.下列有關重要性的説法中，不正確的是(　)。

A.重要性與可接受的審計風險之間呈同向關係，即重要性水平越高，可接受的審計風險越高

B.重要性與審計證據成反向關係，即重要性水平越低，所需審計證據越多

C.重要性不僅包括對錯報數量的考慮，還包括對錯報性質的考慮

D.對重要的賬户或交易，為了提高效率，重要性水平相應較低

20.註冊會計師執行年度財務報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是(　)。

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務報表

C.內部控制調查問卷

D.計劃實施實質性程序時確定的預期樣本量

21.下列有關審計風險和重要性水平的説法中不正確的是( )。

A.由於固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，所以註冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估

B.在評價審計程序結果時，註冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，註冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，並考慮實施的審計程序是否充分

C.控制風險取決於與財務報表編制有關的內部控制的設計和運行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時，註冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平低於將用於評價審計結果的重要性水平，以保證能夠執行較多的審計程序，收集較多的審計證據，減少未發現錯報的可能性

22.重大錯報風險是審計風險的組成部分，以下關於重大錯報風險的説法中，不正確的是(　)。

A.認定層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯繫，可能影響多項認定

C.認定層次重大錯報風險可以界定於具體的某類交易、賬户餘額、列報的具體認定

D.重大錯報風險是財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學識、技術和能力無關

23.下列有關重要性、審計風險和審計證據的説法中，不正確的是(　)。

A.重要性與客觀存在的.審計風險之間存在反向關係

B.重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關係

C.可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關係

D.註冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

本文導航第1頁單選題(1-10)第2頁單選題(11-23)第3頁參考答案

答案部分

單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決於交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬於這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬於或有收費。

【該題針對“收費”知識點進行考核】

【答疑編號10030511】

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客户要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納税申報義務或滿足税務籌劃目的，並且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防範措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客户屬於公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客户提供評估服務。

【該題針對“為審計客户提供非鑑證服務”知識點進行考核】

【答疑編號10030508】

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產生不利影響。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030501】

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委託或者解除業務約定。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030500】

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性;選項B，如果審計客户要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納税申報義務或滿足税務籌劃目的，並且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030499】

6.

【正確答案】：B

【答案解析】：在執行鑑證業務時，註冊會計師必須保持獨立性。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030498】

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，該事項對雙方均重大，沒有防範措施將不利影響降至可接受水平，應該拒絕承接該審計業務;選項B，在審計客户屬於公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統或財務報表相關的內部審計服務;選項C，該種情況可以採取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委託;選項D，針對上市公司，是不允許同時承接審計業務和代編財務信息業務的，既然已經承接了該上市公司的代編業務，就不能夠再承接其審計業務了。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030497】

8.

【正確答案】：A

【答案解析】：該種情況沒有任何防範措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委託。

【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

【答疑編號10030496】

9.

【正確答案】：B

【答案解析】：如果會計師事務所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關聯，但轉讓協議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，儘管兩個實體使用同一名稱執業，但事實上這兩個實體並不屬於一個以合作為目的的組織結構，不構成網絡。

【該題針對“網絡與網絡事務所的定義”知識點進行考核】

10.

【正確答案】：D

【答案解析】：實施風險評估程序是在審計開始之後進行的。

【該題針對“初步業務活動和審計業務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號10033201】

11　　【正確答案】：C

【答案解析】：選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規定;選項D是計劃審計工作開始之後的工作。

【該題針對“初步業務活動和審計業務約定書”知識點進行考核】

【答疑編號10033203】

12.

【正確答案】：D

【答案解析】：總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規模及該項審計業務複雜程度的變化而變化。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033206】

13.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C屬於總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033207】

14.

【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃中將要執行的具體審計程序不可以和治理層、管理層進行溝通，以免損害審計工作的有效性。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033208】

15.

【正確答案】：D

【答案解析】：計劃審計工作並非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿於整個審計業務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但並不是無需制定總體審計策略。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033209】

16.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項C信息技術的影響是在確定審計範圍時應該考慮的因素，主要是指數據的可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術的情況。

【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】

【答疑編號10033210】

17.

【正確答案】：B

【答案解析】：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關係。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033214】

18.

【正確答案】：D

【答案解析】：註冊會計師應當考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表，以降低審計風險。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033215】

19.

【正確答案】：D

【答案解析】：對重要的賬户或交易，相應的重要性水平應越低，目的並不是為了提高審計的效率，而是提高審計的效果和質量，如果要提高審計的效率，審計人員應當制定較高的重要性水平。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033216】

20.

【正確答案】：B

【答案解析】：首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，選項AD均應排在初步評價重要性水平之後。從性質上講，財務報表是審計的直接對象，而內部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎。最後，從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務報表往往尚未編制完成，這就需要根據中期財務報表推算出年末財務報表。綜合上述分析，本題應選B。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033217】

21.

【正確答案】：A

【答案解析】：雖然固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，但是並不意味着註冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估，相反，註冊會計師可以對兩者單獨評估也可以合併評估。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033218】

22.

【正確答案】：A

【答案解析】：財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】

【答疑編號10033219】

23.

【正確答案】：D

【答案解析】：註冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。

【該題針對“審計重要性”知識點進行考核】