2017注會《審計》知識點:控制活動
導讀:註冊會計師考試是有一定難度的,但是大家不必擔憂,畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的,既然有了目標,就為了它奮鬥,下面是應屆畢業生小編小編為大家整理注會考試知識點,幫助大家打好基礎,順利過關!
【知識點】控制活動
(一)控制活動的含義
控制活動,是指有助於確保管理層的指令得以執行的政策和程序,包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。
(二)控制活動的要素
1.授權
2.業績評價
3.信息處理
4.實物控制
5.職責分離
1.授權
與授權有關的控制活動包括一般授權和特別授權,其中:
(1)一般授權是指管理層制定的`要求組織內部遵守的普遍適用於某類交易或活動的政策;
(2)特別授權是指管理層針對特定類別的交易或活動逐一設置的授權,如重大資本支出和股票發行等。
2.業績評價
與業績評價有關的控制活動主要包括:
(1)被審計單位分析評價實際業績與預算(或預測、前期業績)的差異;
(2)綜合分析財務數據與經營數據的內在關係;
(3)將內部數據與外部信息來源相比較;
(4)評價職能部門、分支機構或項目活動的業績(如銀行客户信貸經理複核各分行、地區和各種貸款類型的審批和收回);
(5)對發現的異常差異或關係採取必要的調查與糾正措施。
3.信息處理
(1)瞭解信息技術的一般控制;
(2)瞭解信息技術的應用控制。
4.實物控制
(1)瞭解對資產和記錄採取適當的安全保護措施;
(2)瞭解對訪問計算機程序和數據文件設置授權;
(3)瞭解定期盤點並將盤點記錄與會計記錄相核對。
5.職責分離
註冊會計師應當瞭解職責分離,主要包括:
(1)瞭解被審計單位如何將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工,以防範同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤。
(2)當信息技術運用於信息系統時,職責分離可以通過設置安全控制來實現。
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