2017年註冊會計師考試審計試題

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一.單項選擇題

1、在註冊會計師對下列各項目分別提出的具體目標中，屬於完整性目標的是( )。

A、有價證券的金額是否予以適當列示

B、檢查已經發生的銷售是否登記入賬

C、購貨引起的借貸雙方會計科目是否在同期入賬

D、登記入賬的銷售是否真實發生

2、被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附註中披露，則註冊會計師認為違反的主要認定是( )。

A、完整性

B、分類和可理解性

C、準確性和計價

D、存在

3、下列關於審計的固有限制的説法中，正確的是( )。

A、只要註冊會計師執行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零

B、即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險

C、完成審計工作後發現由於舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，表明註冊會計師沒有按照審計準則的規定執行審計工作

D、由於審計的時間限制，註冊會計師可以省略不可替代的審計程序

4、關於合理保證業務與有限保證業務的區別，下列説法中錯誤的是( )。

A、合理保證業務檢查風險較低，有限保證業務檢查風險較高

B、合理保證業務所需證據數量較多，有限保證業務所需證據數量較少

C、合理保證業務以積極方式提出結論，有限保證業務以消極方式提出結論

D、合理保證業務提供高水平的保證，有限保證業務提供較低水平的保證

5、關於財務報表審計，下列説法中錯誤的是( )。

A、審計的用户是財務報表的預期使用者

B、審計的目的是改善財務報表的質量或內涵

C、審計的基礎是獨立性和專業性

D、審計應查出被審計單位的所有重要舞弊

6、根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是( )。

A、在審計業務中，註冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報

B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

C、註冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和範圍，消除檢查風險

D、註冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

7、下列有關財務報表審計目標的説法中錯誤的是( )。

A、註冊會計師作為獨立第三方，運用專業知識、技能和經驗對財務報表進行審計並發表審計意見，旨在增強預期使用者對財務報表的信賴程度

B、註冊會計師的工作對財務報表審計目標發揮着導向作用

C、財務報表審計目標界定了註冊會計師的責任範圍，直接影響註冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間和範圍

D、財務報表審計目標對註冊會計師的審計工作發揮着導向作用

8、下列有關審計要素的説法中不正確的是( )。

A、註冊會計師為審計業務的'三方關係之一

B、如果管理層成為了唯一的預期使用者，則該業務不構成鑑證業務

C、審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，但不包括與這些認定相矛盾的信息

D、審計報告為審計要素之一

9、有限保證的鑑證業務與合理保證的鑑證業務相比( )。

A、證據收集程序更多

B、所需證據數量更多

C、檢查風險更高

D、財務報表的可信性較高

10、審計業務涉及的三方關係人是指( )。

A、註冊會計師、被審計單位管理層、預期使用者

B、註冊會計師、被審計單位治理層、被審計單位

C、註冊會計師、委託人、預期使用者

D、註冊會計師、委託人、責任方

11、下列關於重大錯報風險的説法中，錯誤的是( )。

A、重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，註冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序後沒有發現這種錯報的風險

B、重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬户餘額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C、財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

D、認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

12、註冊會計師在對W公司進行審計時，發現W公司有一筆賒銷給甲公司的業務沒有記錄，則其主要違反財務報表中應收賬款的相關認定是( )。

A、發生

B、存在

C、完整性

D、計價和分攤

13、下列關於重要性、審計風險和審計證據之間關係的表述中不正確的是( )。

A、重要性水平和審計證據之間成反向變動關係

B、重要性水平與可接受的審計風險之間成正向變動關係

C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關係

D、重要性水平不影響審計證據的數量，即兩者沒有關係

二、多項選擇題

1、下列關於檢查風險的理解中不正確的有( )。

A、註冊會計師可以調整實質性程序的性質、時間安排和範圍，消除檢查風險

B、檢查風險是指在實施進一步審計程序後，如果B註冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報

C、檢查風險是指在考慮乙公司相關內部控制之前，交易、賬户餘額或披露的某一認定發生錯報的可能性

D、檢查風險越大，需要獲取的審計證據越多

2、下列體現保持職業懷疑的説法中，不正確的有( )。

A、註冊會計師應當假定收入確認存在重大錯報風險

B、註冊會計師應當複核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，識別是否可能存在管理層偏向的跡象

C、註冊會計師應當瞭解被審計單位涉及的所有法律法規

D、當存貨監盤結果與期末存貨記錄不一致時，應當要求被審計單位調整存貨賬面記錄

3、管理層對編制財務報表的責任具體包括( )。

A、選擇適用的會計準則和相關會計制度

B、選擇和運用恰當的會計政策

C、作出合理的會計估計

D、健全與財務報表編制相關的內部控制

4、下列各項中，屬於與管理層和治理層責任相關的執行審計工作前提的有( )。

A、按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，並使其實現公允反映(如適用)

B、設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報

C、允許註冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向註冊會計師提供審計所需的其他信息

D、允許註冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

5、保持職業懷疑是對註冊會計師執行審計業務的基本要求之一，對職業懷疑，下列説法中，正確的有( )。

A、職業懷疑要求假設管理層是不誠信的

B、職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

C、職業懷疑要求審慎評價審計證據

D、職業懷疑要求註冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

6、關於審計過程的下列説法中，正確的有( )。

A、計劃審計工作貫穿於整個審計過程的始終

B、進一步審計程序包括風險評估程序和實質性程序

C、風險評估程序可以不實施

D、在完成審計工作階段需要獲取管理層書面聲明

7、M註冊會計師負責A公司2012年度財務報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有( )。

A、將銷售給甲公司的產品銷售收入117萬元記為11.7萬元

B、將應收乙公司的100萬元在應收賬款賬户記為50萬元

C、應收丙公司貨款60萬元，由於丙公司已破產清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備

D、將經營租入機器設備50萬元計入A公司固定資產賬户

8、關於財務報表審計，下列説法中正確的有( )。

A、財務報表的預期使用者不包括被審計單位管理層

B、審計的目的是對被審計單位財務報表不存在舞弊導致的重大錯報獲取合理保證

C、審計提供的是一種高水平的保證而不是絕對保證

D、審計的最終產品是審計報告

9、下列有關審計風險的相關表述，正確的有( )。

A、審計風險模型中的審計風險是由檢查風險和重大錯報風險相加來確定的

B、審計風險模型中的重大錯報風險是註冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險

C、註冊會計師通過實施實質性程序以降低重大錯報風險

D、可接受的審計風險與審計證據之間存在反向變動關係

10、下列用於衡量註冊會計師作出職業判斷質量的標準有( )。

A、準確性或意見一致性

B、決策一貫性和穩定性

C、完整性和獨立性

D、可辯護性

三、簡答題

1、ABC會計師事務所的審計助理王某和吳某經常在一起學習執業準則並討論問題，以下是他們在學習《中國註冊會計師鑑證業務基本準則》後進行討論時表達的觀點：

王某：鑑證業務包括審計業務、審閲業務和其他鑑證業務，其中的審計業務是合理保證業務，審閲業務是有限保證業務。(觀點1)

吳某：審計業務中，註冊會計師需要將風險降至可接受的低水平，以積極方式提出結論;審閲業務中，註冊會計師需要將風險降至可接受的水平，該水平高於審計業務中可接受的低水平。(觀點2)

王某：審計業務的三方關係人指的是註冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者。註冊會計師的審計可以提高財務報表的可信賴程度，並在一定程度上減輕被審計單位管理層的責任。(觀點3)

吳某：審計要素中的標準指的就是財務報表編制基礎。標準應當具備完整性，完整的標準能夠使能力相近的註冊會計師在相似的業務環境中，對鑑證對象作出合理一致的評價或計量。(觀點4)

王某：審計證據是審計要素之一。審計證據的充分性和適當性相互關聯。被審計單位僱用或聘請的專家編制的信息不可以作為審計證據。(觀點5)

吳某：相關法律法規可能對註冊會計師設定了其他報告責任，如果註冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，並以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題。(觀點6)

要求：針對觀點1—6，判斷是否正確，如果不正確，簡要説明理由。