註冊會計師考試《税法》單選題練習

2017年註冊會計師考試複習已開始，註冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《税法》、《戰略與風險管理》。以下是yjbys網小編整理的關於註冊會計師考試《税法》單選題練習，供大家備考。

　　單項選擇題

1.居住在市區的甲某將閒置的一輛運輸車出租，雙方協定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花税，則甲某當年出租業務應繳納的個人所得税是( )元。

A、10878.8

B、10886.4

C、14344.4

D、10644.8

【正確答案】B

【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得税，月租金是72000÷12=6000(元)

月租金收入應繳納的個人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)

全年應納的個人所得税=907.2×12=10886.4(元)

2.某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值税以外的各種税費1500000元，沒有其他涉税調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得税為(　)元。

A、253000

B、311450

C、225750

D、237930

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個人所得税應納税額計算的知識點。業務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，税前准予扣除50000元;廣告費和業務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發生150000+80000=230000(元)，税前扣除准予扣除230000元。

應納税所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)

應繳納個人所得税=932000×35%-14750=311450(元)

3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，僱主為張某定率負擔60%的個税，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的税額為( )元。

A、5202.27

B、5164.25

C、5686.46

D、6428.16

【正確答案】A

【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應的税率是20%，速算扣除數是555.

應納税所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

67803.41÷12=5650.28(元)，適用税率20%，速算扣除數555.

應納税額=67803.41×20%-555=13005.68(元)

張某年終獎自己實際繳納税額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先後拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得税( )。

A、700元

B、1040元

C、1280元

D、1428元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核勞務報酬應納税額的知識點。①應納税所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在税前扣除;④應納個人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得税税額為(　)。

A、1040元

B、920.40元

C、912.40元

D、914.40元

【正確答案】A

【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納税所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內部退養手續後從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應繳納的個人所得税為(　)元。

A、720

B、726

C、5001

D、625

【正確答案】B

【答案解析】本題考核應納税額計算的知識點。確定適用税率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用税率為3%。應繳納個人所得税=(24000+3700-3500)×3%=726(元)

7.甲企業有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元)，假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經催討，將B債務人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關税費，則張某應納個人所得税是( )萬元。

A、0.6

B、1.5

C、3

D、4.8

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核打包債權應納税額計算的知識點。個人所得税應納税所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)

應納個人所得税税額為=3×20%=0.6(萬元)

8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得税免税優惠的是(　)。

A、探親費收入

B、實報實銷的住房補貼收入

C、從外商投資企業取得的紅利收入

D、探親期間境內工資收入

【正確答案】D

【答案解析】本題考核個人所得税税收優惠的知識點。探親期間境內工資收入，無免税規定。

9.某小型微利企業經主管税務機關核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業2012年度應繳納的企業所得税為(　)萬元。

A、1.5

B、2.25

C、3

D、3.75

【正確答案】C

【答案解析】本題考核企業所得税税收優惠的知識點。2011年應納企業所得税=(35-20)×20%=3(萬元)。

10.下列關於軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策的説法中，正確的是(　)。

A、符合條件的軟件企業實行增值税即徵即退政策所退還的税款，一律不作為企業所得税應税收入

B、我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定後，自獲利年度起，第一年免徵企業所得税，第二年至第三年減半徵收企業所得税

C、軟件生產企業的職工教育支出，可按實際發生額在計算應納税所得額時扣除

D、集成電路生產企業的生產性設備，經主管税務機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業所得税税收優惠的知識點。符合條件的軟件企業實行增值税即徵即退政策所退還的税款，由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以不作為企業所得税應税收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得税，第三年至第五年減半徵收企業所得税。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納税所得額時扣除。

11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得税為(　)。

A、0.2萬元

B、2萬元

C、4萬元

D、10萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核個人所得税應納税額計算特殊問題的知識點。處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權所得50-40=10(萬元)，應納個人所得税税額=10×20%=2(萬元)。