註冊會計師考試《税法》考前練習題
註冊會計師考試(也稱CPA考試)是根據《中華人民共和國註冊會計師法》設立的職業資格考試,是目前取得中國註冊會計師執業資格的必備條件。那麼註冊會計師考試《税法》考前練習題是怎樣的呢?以下僅供參考!
單項選擇題
1、下列各項中,可以按照當地適用税額減半徵收耕地佔用税的是( )。
A、軍事設施佔用耕地
B、養老院佔用耕地
C、農村居民佔用耕地新建住宅
D、飛機跑道佔用耕地
【參考答案】C
解析:選項A,軍事設施佔用耕地,免税;選項B,養老院佔用耕地,免税;選項D,飛機跑道佔用耕地,減按每平方米2元的税額徵收耕地佔用税。
2、下列房產中,免徵房產税的是( )。
A、國家機關、人民團體、軍隊出租的房產
B、公園裏由照相館使用的房產
C、個人所有非營業用的房產
D、供熱企業使用的房產
【參考答案】C
解析:選項A,國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免徵房產税;選項B,公園自用的房產免徵房產税,公園內附設的營業單位使用的房產應照章徵收房產税;選項D,向居民供熱並向居民收取採暖費的企業暫免徵收房產税,不是所有供熱企業使用的'房產都免徵房產税的。
3、李某有面積為140平方米的住宅一套,價值106萬元。楊某有面積為120平方米的住宅一套,價值82萬元。兩人進行房屋交換,差價部分楊某以現金補償李某。已知契税適用税率為3%,根據契税法律制度的規定,楊某應繳納的契税税額為()萬元。
A、4.8
B、2.88
C、2.16
D、0.72
【參考答案】D
解析:本題考核契税的計算。本題中房屋置換,楊某支付補價,由楊某繳納契税=(106-82)×3%=0.72(萬元)
4、某企業破產清算時,其房地產評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產抵償債務,將價值1000萬元的房地產進行拍賣,拍賣收入1200萬元。債權人獲得房地產後,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當事人各方應繳納契税合計( )萬元。(適用契税税率3%)
A、15
B、36
C、51
D、126
【參考答案】C
解析:債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免徵契税。拍賣房地產的,承受方應納契税税額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契税,税額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應繳納契税合計=36+15=51(萬元)。
5、某市觀光采摘園佔地共20000平方米,其中水果種植用地16000平方米,行政辦公用地3000平方米,觀光園附設飲食部佔地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用税年單位税額每平方米5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用税()元。
A、0
B、20000
C、100000
D、80000
【參考答案】B
解析:在城鎮土地使用税徵收範圍內經營採摘、觀光農業的單位和個人,其直接用於採摘、觀光的種植土地,免徵城鎮土地使用税。應繳納城鎮土地使用税=(20000-16000)×5=20000(元)。
6、關於房產税的説法,正確的是( )。
A、城鄉信用合作社自用房產免徵財產税
B、地下建築物若作商業用途,以房屋原價的70%~80%作為應税房產原值
C、地下建築物若作工業用途,以房屋原價作為應税房產原值
D、居民住宅區內業主共有的經營性房產,一律依照租金收入計徵房產税
【參考答案】B
解析:選項A,城鄉信用合作社自用房產依法徵收房產税;選項C,地下建築物若作工業用途,以房屋原價的50~60%作為應税房產原值;選項D,對居民住宅區內業主共有的經營性房產,要區分自營或出租,分別適用不同政策。
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