2017年註冊會計師考試《税法》練習衝刺題

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　　多選題：

1、下列各項中，不應計入到出口完税價格的有()。

A、單獨列明的支付給境外的佣金

B、出口關税税額

C、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

D、貨物在我國境內輸出地點裝載後的運輸費用

2、以下關於關税税率運用的表述中，錯誤的有()。

A、查獲的私運進口貨物需補税時，按查獲日期實施的税率徵税

B、對經批准緩税進口的貨物以後交税時，按緩税批准當日實施的税率徵税

C、對由於税種歸類的改變而需補税的，按税則歸類改變當日實施的税率徵税

D、暫時進口貨物轉為正式進口需予以補税時，按其申報暫時進口之日實施的税率徵税

3、下列屬於關税延期納税規定的有()。

A、不可抗力或者國家税收政策調整造成無法按期納税

B、經海關總署批准

C、最長不得超過3個月

D、以上全部符合

4、對於未在關税繳納期限內繳納税款的納税人，海關有權進行強制徵收，下列有關強制徵收的説法正確的有()。

A、滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收

B、納税義務人自海關填發繳款書之日起1個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

C、滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之三的比例按日徵收

D、納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

5、2014年6月1日，某公司通過海運進口一批口紅，成交價格50萬元，關税税率40%，消費税税率30%，從起運地至輸入地起卸前的運費5萬元，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費1萬元。海關於2014年6月5日填發税款繳款書，該公司於2014年6月30日繳納關税税款。下列説法正確的有()。

A、該批化粧品的關税完税價格為55萬元

B、該公司應繳納關税22萬元

C、該公司應繳納進口環節税金合計73.93萬元

D、該公司應按照11天計算繳納進口環節税款的滯納金

1、【答案】 ABD

【解析】 出口貨物的完税價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但是其中包含的出口關税税額，應當予以扣除。

2、【答案】 BCD

【解析】 選項B，對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，都應按貨物原進口之日實施的税率徵税。選項C，對由於税則歸類的改變.完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，應按原徵税日期實施的税率徵税;選項D，暫時進口貨物轉為正式進口需補税時，應按其申報正式進口之日實施的税率徵税。

3、【答案】 AB

【解析】 關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最長不得超過6個月。

4、【答案】 AD

【解析】 關税的.滯納金自關税繳納期限屆滿滯納之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按滯納税款萬分之五的比例按日徵收;關税納税義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納税款，經海關關長批准，海關可以採取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

5、【答案】 CD

【解析】 關税完税價格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬元)

進口關税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬元)

進口增值税和消費税合計=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬元)

應納進口環節税金合計=22.07+51.86=73.93(萬元)

滯納天數為11天，故D選項正確。

　　單選題：

1、下列不屬於關税納税義務人的是()。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進出境物品的寄件人

2、下列關於關税税率適用的表述，正確的是()。

A、暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按申報正式進口之日實施的税率徵税

B、對由於税則歸類的改變、完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，由海關負責，不再重新確定税率徵税

C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用海關接受納税人原第一次填寫報關單申報辦理納税及有關手續之日實施的税率徵税

D、對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，應按貨物批准之日實施的税率徵税

3、下列計入關税完税價格的是()。

A、購貨佣金

B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

C、境外考察費用

D、進口關税

4、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關税完税價格的是()。

A、由買方負擔的購貨佣金

B、進口關税及其他國內税

C、貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用

D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益

5、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用、保險費。

A、3‰

B、3%

C、1%

D、10%

6、出口貨物的成交價格不能確定時，海關會採取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先後次序排列，正確的是( )。

A、(1)(2)(3)(4)

B、(2)(1)(3)(4)

C、(3)(1)(2)(4)

D、(2)(3)(1)(4)

7、下列屬於我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。

A、主要產地生產標準

B、最後產地生產標準

C、最初產地生產標準

D、全部產地生產標準

8、關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最多不得超過()。

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

1、【答案】 D

【解析】 進出境物品的所有人，是關税的納税義務人。

2、【答案】 A

【解析】 選項B，對由於税則歸類的改變、完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，應按原徵税日期實施的税率徵税;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用海關接受納税人再次填寫報關單申報辦理納税及有關手續之日實施的税率徵税;選項D，對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，都應按貨物原進口之日實施的税率徵税。

3、【答案】 B

【解析】 選項ACD不計入關税完税價格。

4、【答案】 D

【解析】 注意選項A，如果是除購貨佣金外的佣金和經紀費，要計入關税的完税價格。

5、【答案】 C

【解析】 境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。

6、【答案】 A

【解析】 出口貨物的成交價格不能確定時，完税價格由海關依次使用下列方法估定：

(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;

(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;

(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;

(4)按照合理方法估定的價格。

7、【答案】 D

【解析】 我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。

8、【答案】 B

【解析】 關税經批准的延期繳納，最長不得超過6個月。