2016註冊會計師考試《税法》衝刺題答案

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　　一、單項選擇題

1.

[答案]: D

[解析]: ABC均為生產經營過程中外購的屬於流動資產管理的外購貨物，進項税可以抵扣。D屬於免税貨物耗用的外購貨物，進項税額不得抵扣。

2.

[答案]: B

[解析]: 消費税納税義務發生時間規定:

A. 進口應税消費品為報關進口的當天;

C. 委託加工應税消費品為納税人提貨當天;

D. 採用預收貨款結算方式的，為發貨當天，故ACD選項均不正確。

3.

[答案]: C

[解析]: A按文化體育業交營業税;BD按服務業交營業税，只有C為免徵營業税項目。

4.

[答案]: B

[解析]: 應補繳企業所得税=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2萬元。

5.

[答案]: B

[解析]: 税法規定，經批准實行功效掛鈎的企業按批准的功效掛鈎辦法提取的工資薪金超過實際發放的工薪部分，不得在企業所得税前扣除;超過部分用於建立工資儲備基金，在以後年度實際發放時，經主管税務機關審核，在實際發放年度税前扣除。

6.

[答案]: D

[解析]: 企業所得税法中對不同新企業的定期減免，規定了不同的減免期限，其中新辦的從事諮詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，定期減免時間為開業之日起1至2年免税。

7.

[答案]: A

[解析]: 境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過70日，或税收協定境內所得境外支付部分免税，應納税額=20000×20%=4000元。

8.

[答案]: A

[解析]: 有色金屬礦的資源税在規定基礎上減徵30%,應納資源税=40000×6×(1-30%)=168000元。

9.

[答案]: A

[解析]: B、C、D均為現行房產税政策規定中的免税項目。

10.

[答案]: A

[解析]: 車船使用税為行為税，納税義務發生時間為購置使用當月起。

11.

[答案]: D

[解析]: 以物易物合同應按購銷金額合計計税貼花，應税合同在簽訂時產生納税義務，不論合同是否兑現，均應貼花。應納印花税=(200+150+50)×0.3 ‰=1200元。

12.

[答案]: C

[解析]: 房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬於土地增值税徵收範圍;抵押期滿權屬轉讓給債權人的，徵收土地增值税。

13.

[答案]: C

[解析]: 債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免徵契税。拍賣房地產的，承受方應納契税税額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契税，税額=500×3%=15萬元。當事人各方應繳納合計=36+15=51萬元。

14.

[答案]: A

[解析]: 根據新修訂的徵管法，税款追徵期最長不超過5年。

15.

[答案]: A

[解析]: 根據徵管法的規定，該行為情節嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。