2016年注會税法必背知識點

2016註冊會計師考試備考之際，yjbys小編將給你陸續帶來註冊會計師考試税法科目的必背知識點，備考的同學還不快快收藏。

1.權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等

2.納税客體：區分不同税種的主要標誌

3.我國現行税率：比例税率、超額累進税率、定額税率、超率累進税率

4.人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值税、消費税、營業税、資源税、土地增值税、企業所得税暫行條例

5.一個國家的税法一般包括：税法通則、各税税法(條例)、實施細則、具體規定四個層次

6.特定目的税：固定資產投資方向調節税、筵席税、城建税、土地增值税、車輛購置税、耕地佔用税

7.財產和行為税：房產税、城市房地產税、車船使用税、車船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税

8.農業税類：農業税、牧業税

9.税收管理權限劃分：税收立法權、税收執法權

10.地方税具體包括：營業、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

11.國税系統負責徵管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

12.地税系統負責徵管項目：營業、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕佔、土增、房產、車船、印花、契税、屠宰、宴席、農牧

13.中央政府固定收入：消費税、車輛購置税、關税、海關代徵的進口環節增值税和消費税。

14.地方政府固定收入：

15.中央地方政府共享收入：a、增值税：(不含進口環節)中央75%，地方25%。 b、營業税：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其餘歸地方。c、企業所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其餘比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以後另定。d、個人所得税：除儲蓄存款利息外，其餘與上比例相同。e、資源税：海洋石油繳納的部分歸中央，其餘歸地方。f、城建税：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其餘歸地方。g、印花税：證券交易94%歸中央，其餘歸地方。

修理修配：是受託對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。(不包括對不動產的修理、修配)

16.屬增值税徵税範圍的特殊項目：a.貨物期貨(在交割環節) b、銀行銷售金銀 c、典當行的死當物銷售業務和寄售業代委託人銷售寄售物品的業務 d、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

17.增值税視同銷售：自產、委託加工貨物用於非應税項目、集體福利或個人消費;自產、委託加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

18.自行開發軟件產品、集成電路產品：實際增值税負超過3%的部分實行即徵即退

19.轉讓企業全部產權涉及的應税貨物的轉讓：不屬於增值税範圍

20.生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值税。黃金所會員銷售標準黃金，即徵即退

21.銷售或進口13%的貨物税率：a、糧食、食用植物油 b、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 c、圖書、報紙、雜誌 d、飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零配件)、農膜 e、農業產品、金屬礦、非金屬礦採選產品

22.進項税轉出處理：非應税項目、集體福利和個人消費。

23.向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含税收入。

24.金銀首飾以舊換新業務：可以按銷售方實際收取的不含增值税的全部價款徵收增值税。

25.所有納税人銷售舊貨：一律按4%的徵收率後再減半徵收;銷售自己使用過的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按4%的徵收率後再減半徵收;未超過原值的，免徵增值税。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇：按4%的徵收率後再減半徵收。

26.徵收增值税同時徵收消費税的組成計税價格：成本×(1+成本利潤率)/(1-消費税率)

27.購進農業生產者銷售的農業產品或向小規模納税人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項税額

28.銷售農機配件適用17%税率

29.運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

30.免税廢舊物資的抵扣：只使用於生產企業(普通發票)。

31.銷售農業產品的加工品掛麪：按17%的税率。

32.將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項税。

33.雜誌：適用13%的增值税率。

34.原油和鹽：17%

35.天然氣、煤、礦產品：13%

36.防偽税控專用發票：2003年3月1日

37.混合銷售：50%以上

38.飯店附設小賣部零售收入：收入/(1+4%)×4%

39.通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款

40.不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

41.免、抵、退的計算：a、當期免抵退税不得免徵和抵扣税額=出口收入×(增值税率-退税率) b、當期應納税額=內銷貨物的銷項税額-(當期進項税額-當期免抵退税不得免徵和抵扣税額) c、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退税率 d、按規定，如當期期末留抵税額≤當期免抵税額時：當期應退税額=當期期末留抵税額;如當期期末留抵税額>當期免抵税額時：當期應退税額=當期免抵税額 e、當期免抵税額=當期免抵退税額-當期應退税額

42.以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳税款

43.進口貨物繳納增值税的`期限：自海關填發税款交納證的次日起15日內繳納税款

44.回購委託加工捲煙需提供：牌號、税務機關已出示的消費税計税價格。聯營企業必須按照已出示的調撥價格申報繳税。回購企業回購再銷售的捲煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再徵收消費税

45.汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免徵消費税，翻新輪胎停止徵收消費税

46.消費税率：a、捲煙：①定額：每標準箱(50000支)150元，②比例：每標準條(200支)對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% b、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的，250/噸 ;3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% c、化粧品(含成套)30% 4、護膚護髮8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

47.酒類產品企業收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均併入銷售額徵收消費税。(所有酒類)

48.捲煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

49.通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量徵收消費税

50.以同類最高銷價作為計税依據計算消費税：納税人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等